怎樣的稅改才公平(一):公平原則不只一個,小心別在矛盾的公平原則間錯劃等號

怎樣的稅改才公平(一):公平原則不只一個,小心別在矛盾的公平原則間錯劃等號
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我們想讓你知道的是

有學者堅持「股利分離課稅是幫大富豪減稅」,也有學者強調「股利所得應該比薪資所得稅負重一點」,但較少為人注意的是,「將全部所得合併後採累進稅率課稅」和「重課股利所得、輕課勞動所得」兩種稅制主張背後所隱含的公平原則並不相同,在某種意義上甚至是相斥的。  

文:蘇慧君(青平台基金會研究員)

此次全民稅改關於股利課稅的部分最受爭議處莫過於公平性。令人玩味的是,不是只有反對者舉著社會正義的大旗、認為此次的改革有違公平原則;支持改革的一方亦以公平為號召,認為這是一個符合社會正義的改革。

認為稅改不符合公平正義者主要著眼於,股利所得在分離課稅後只要面對28%的稅率,但薪資所得最高卻要面臨40%的稅率。這可能造成一個上班族辛苦工作所賺來的薪水要繳40%稅,而一個受父母贈與一堆股票的富二代,不用辛苦工作就能得到的所得卻只要繳28%。而主導稅改的財政部,則認為企業家之股利所得與其他類別所得最高稅率40%趨於衡平才符合公平原則。

兩者對公平的解讀不同,但其實在一種抽象的層次上,兩者可說是依循著相同的原則,亦即:相同的事物,要相同地對待;不同的事物,則要不同地對待。只不過,財政部認為薪資所得和股利所得都是所得,應相同對待,故課以相同稅率方為公平。而反對者則認為,薪資所得和股利所得為不相同的事物,應有不同的對待。究竟何者較為有理呢?

在嘗試回答這個問題之前,讓我們先來觀察幾個北歐國家的個人所得稅制。北歐國家經常被視為是幸福國度的典範。他們的經濟發逹、政治安定、社會福利優沃,在全球各種生活滿意度調查的排比中,芬蘭、挪威、丹麥等國屢屢是排名最前面的國家。經常被用來衡量所得分配不均程度的吉尼係數,在這幾個國家中總是遠低於世界上大部分的國家,也比台灣的吉尼係數低很多。

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北歐國家人民的高額租稅負擔舉世聞名,畢竟要政府提供完善的公共服務便要使其有相應的財源,又要馬兒好又要馬兒不吃草不可能的。在這個認知前提下,我們在此想問的是,租稅負擔在不同所得來源或不同所得者之間是如何分配的呢?

以個人所得稅為例,這些國家除了中央政府課徵個人所得稅以外,地方各層級政府通常也會額外再課徵稅率不等的個人所得稅。在丹麥,中央和地方政府對薪資所得課徵的個人所得稅加總起來,最高邊際稅率高達將近57%,相對地,股利所得最高邊際稅率只有42%。兩者相差約15%。

在挪威,也有相似的情況。薪資所得最高邊際稅率約47%,而股利所得則均一適用30%的稅率,薪資所得和股利所得分別適用的稅率最大的差距可達將17%。在芬蘭,兩種所得分別適用的最高邊際稅率差距更大了,高達將近22%(薪資為56%、股利為34%)。而兩者差距最大的國家是瑞典,薪資所得最高邊際稅率約為61%,而股利所得則均一適用30%的稅率。

這裡出現了一個另人好奇的現象。這幾個經常因其均富而被稱道的北歐國家所採用的租稅原則竟是在這次稅改裡讓多數人忿忿不平,甚至讓中研院士「不能接受、也吞不下去的明顯的不公平」的原則?這不是一個容易回答的問題,也是進行國際租稅比較時常見的弔詭。

我們期待在這一系文章中,逐步破除一些國際租稅比較中常見的迷思。在能更進一步了解這些北歐國家的稅制之前,在此必須強調的是,舉北歐國家的稅制作為例子 並非要主張北歐的稅制才是真正公平的稅制,或者倡導我們應當仿效其重課薪資所得、輕課資本利得。

作者的目的只是希望藉此指出,許多我們經常以為理所當然的公平概念,不見得就是一個絕對的、或恆久不變的真理。一個稅制公平與否,很難僅從單一一個面向或幾組數據就能斷定。當我們過度執著於某一個公平的標準時,往往在另一方面形成了不公平。

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現在,讓我們回頭再更進一步分析認為稅改不公平的意見。

反對者認為股利所得稅改草案違反了租稅公平原則的主要理由有二。首先,他們認為,一個公平的稅制應輕課勞動所得、重課不勞所得,因而對透過辛勤勞動而賺來的薪資所得應輕課,而對因持有資本而產生的股利所得則應重課。

例如,中研院院士王平便在一個平面媒體的訪談中指出「勞力所得的人,不應該被課那麼多的稅,坐享其成得者要多課一點」才算公平。而在新制中,股利所得的租稅負擔不但沒有承擔和薪資所得同等的租稅負擔,反而負擔較輕,是以嚴重地違反公平原則。

再者,反對者認為一個公平的稅制應使富人負擔較多稅負。由於股利所得佔高所得者所得來源比重遠高於薪資所得,因而股利所得以較低的稅率分離課稅是便宜了富人,並使貧富差距的惡化加劇 。中研院院士、駐WTO大使朱敬一教授在去年九月稅改草案剛公布後,便不斷強調「股利分離課稅是幫大富豪減稅」。

過去曾負責撰文中研院《賦稅建議改革書》的中研院院士陳明郎在分析稅改草案時亦指出,二擇一的乙案(也是後來新法案採納的最初版本)其實是「用小甜頭藏大魔鬼」,小甜頭是指乙案中的大多數小股民都能得利的第一個選項「定額減免8.5%後合併計稅」,真正的魔鬼則藏在能使富人獲得鉅額減稅利益的第二個選項,即「單一稅率26%課稅」。他們認為富人應多繳稅者,因而堅決反對股利所得分離課稅者,主張股利得應併入綜所稅累進課稅。

這兩種主張皆擲地有聲,也因此激起了大眾的共鳴,但較少為人注意的是,兩種主張背後所隱含的公平原則其實各不相同,在某種程度上甚至是相斥的,因此幾乎不可能在某一種所得稅制下同時完全實現。


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為平凡生活注入新生命,萬秀洗衣店孫-瑞夫與SYM找到新燃料的契機

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我們想讓你知道的是

「共感」,是張瑞夫當時成立萬秀洗衣店社群平台的發想原點,與長輩一起做一件有感覺的事情,正是共感所想傳達的念頭。同樣在台灣機車品牌中,SYM也以「共感」為核心,讓許多消費者有著相同的共鳴,透過對生活的觀察,找到了車款與生活中的相同頻率,隨之而來的熱烈反應,就如同深入人心的萬秀洗衣店一樣,正是「共感」效應的合理發酵。

不改變對方 「共感」是找到彼此對頻的節奏

「過去,與阿公與阿嬤相處時,總想要改變對方,逼對方找到與自己相處的模式。」身為萬秀洗衣店的主理人,張瑞夫回憶起過去與長輩相處的方式,不禁感嘆。但後來發現,要能達到生活的平衡,是要讓彼此相處和諧,不是要改變對方,其中的「共感」就很重要。「也就是雙方感受同一件事物,發現彼此對應的頻率,不求改變對方,而是找到彼此生活光譜中那一條相同的色彩。」張瑞夫分享著當時創立萬秀洗衣店的歷程與初衷。

當萬秀洗衣店在社群平台上爆紅後,張瑞夫也發現,原來在社群網路上,人們的聯繫,也同樣透過「共感」來找到彼此有感的節奏。「網友們看見我的分享,紛紛回應說原來長輩的衣服如此有型、也分享了相當有想法的阿公與阿嬤等訊息,透過我與網友間的分享,我們也找到了彼此感動的點、找到了彼此共感的關鍵。」

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張瑞夫分享如何從與長輩、網友的互動中,體驗到「共感」的精神

所謂的共感,其實就是能夠換位思考,找到在不同個體、群體間,都能獲得同樣感受的人事物。在全球競爭最激烈的台灣機車市場中,SYM重新思考著以消費者生活為出發點,觀察的民眾的生活習慣後,以其需求打造出適合的對應車型,以合適的車款來讓民眾的生活更便利、更增色,SYM將自身擅長打造車輛的頻率,對應到民眾生活的節奏,兩者對拍後所譜出的結晶,就是如滿足有裝載需求而來的4MICA、滿足熱愛玩樂需求打造的KRNBT,更有瞄準喜愛長途旅行、騎車環島族群而來的MMBCU最新機種。SYM導入的造車新思維,不也是與民眾用車需求間的一種共感結果嗎?

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張瑞夫與SYM以共感為精神打造出來的車款MMBCU

放下自認為的理所當然 挑戰傳統會有驚人成果

看著家裡洗衣店堆積如山、忘了取回的衣物,張瑞夫靈機一動成立了「被遺忘衣物循環機制平台」,為了這些被遺忘的衣物找到重新「活化」的舞台。透過祖父母的智慧,張瑞夫分享了衣服保存的方法、穿搭的新想法,在採訪這天他就身穿來自爸爸衣櫃裡的牛仔外套。除了創新之外,最重要的是「從平淡生活中實踐永續的價值。」張瑞夫強調著,自從循環機制成立後,萬秀洗衣店成為了台灣很多永續品牌展現自我價值的舞台,甚至也讓傳統洗衣店看見了改變的可能性,「對於許多長輩、傳統品牌而言,要他們改變,是不容易的事,但透過新型態的方式,我們做到了。」

在機車市場中同樣是老字號的SYM,能在競爭激烈的當下,勇於做出創新與改變,同樣是讓張瑞夫感到激賞且共鳴的事。「以前我認為台灣打造的機車差異只在排氣量的不同,外型上都很類似。」但沒想到SYM透過對於消費者的資訊整理,重新規劃了旗下產品陣容,願意改變既有的研發、生產車輛的習慣與傳統,「這真的很不容易,畢竟很多人最害怕的就是改變。雖然審美觀因人而異,但對於我而言,SYM近年來所推出的每一款車型我都覺得越來越好看、越來越有自我的風格!」

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張瑞夫分享萬秀洗衣店與SYM同樣從老品牌開創新局面的共鳴

「萬秀洗衣店」、「被遺忘衣物循環機制」等社群平台的創立後,網友們各式各樣的回覆,才發現原來自己從小所累積對於衣物保存的知識,竟然是別人眼中的寶貴資訊。「自己認為的理所當然,並非每一個人認為的理所當然。」過去台灣機車大廠也習慣著當車輛研發出來之後,自然就會有消費者購買,但當重新修改的研發思維,共感車主日常生活中的需求打造出來的車款,所獲得的共鳴,就是近年來SYM繳出的優異成績單。

第一台機車就是SYM 與品牌共譜的生活回憶

提及SYM,張瑞夫不僅止對於眼前的MMBCU極為激賞,「我人生中第一輛車就是SYM巡弋!當時是我阿公在我要上大學之前買給我的一輛二手車。」一聊起生命中的第一輛機車,張瑞夫的回憶不斷湧上,想起當時巡弋搭載著同級罕見的陶瓷汽缸、騎著巡弋夜衝去看跨年後的第一道曙光…「我還記得小時候生活中部時,親朋好友還有鄰居幾乎都騎著迪爵,就是我們心目中的國民神車。」

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張瑞夫興奮地分享與SYM的共同回憶

除了對SYM有著許多共同的回憶,在代步工具的選擇上,張瑞夫對於機車更是情有獨鍾。「就算現在有了汽車,但有時候要機動性,我還是喜歡騎車。」雖然沒有騎車環島的經驗,「但我記得人生第一次環島是坐火車,但每到一個城市之後,我就會租車進一步的深度旅遊。」張瑞夫一聊起機車,話匣子停不了。

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張瑞夫試乘SYM最新的MMBCU車款

從巡弋到MMBCU,張瑞夫對於SYM的進步大感驚艷,「這曼巴綠的烤漆會在不同光線照射下產生變化,竟然還可以把蛇腹的紋理呈現!」此外,身高178cm的張瑞夫,在MMBCU找到了相當舒適的騎乘姿勢,順暢且飽滿的動力輸出,讓初次體驗的張瑞夫愛不釋手,就算拍攝結束後仍騎乘了好幾回。「騎著這一款車確實可以感受到SYM當時研發的初衷,在設計、機能與動力等面向,都有適合長途騎乘的優點。」

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愛好騎車的張瑞夫與機車大廠SYM,兩者同樣找到了對於「共感」的共鳴,透過對於平凡生活的觀察,注入不同世代的想法與創意,激盪出的豐滿果實,無論是平凡的洗衣店、被遺忘的衣物、視為日常工具的機車,都能重新賦予生命與嶄新價值。

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想為生活日常找到新的可能性?不妨穿上衣櫃中那被遺忘的衣服,跨上MMBCU來趟對於台灣土地的深度旅遊,這個假期,一定會很不一樣!


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