怎樣的稅改才公平(三):增加所得稅扣除額,能解決幼教與長照問題嗎?

怎樣的稅改才公平(三):增加所得稅扣除額,能解決幼教與長照問題嗎?
Photo Credit: SungHsuan Wang CC BY-ND 2.0

我們想讓你知道的是

短期間,所得稅法提供長照費用特別扣除額看似讓人民得利,但若暫時減緩的經濟負擔掩飾了政策推動的急迫感而使政府推動完整長照政策的步伐慢了下來,恐怕最後所有人都是輸家。 

例如,去年甫通過的《納稅人基本權利保護法》,將薪資所得特別扣除額從基本生活費的計算中扣除,便形成受薪階級與自僱者如律師等在計算基本生活費時不公平的情形。

雖然扣除額的分類和合理性在理論上的探討還算清晰,但在實務上,仍有相當大的模糊空間。尤其當有些項目看似符合扣除額量能課稅的原始目標,但在執行上往往形成納稅能力高者獲得較高減稅利益的情形,反而有違量能課稅的精神。

例如,學費特別扣除額,有些人將之解釋為納稅人為取得成本的必要費用,但目前稅法只允許受扶養子女的學費扣除,卻不允許納稅義務人本人的學費扣除,而受扶養子女的學費並非扶養人賺取其自身所得的必要成本。同樣地,幼兒學前教育特別扣除額與長照特別扣除額的性質亦不容易斷定。

長照雖然與基本生存相關,在人道或人權的意義上極為重要,但和對下一代的扶養屬勞動力的再生產這個經濟意義上是否相同,並非毫無疑義。所謂與所得直接相關的必要成本,係為了賺取該所得而發生,若沒有該所得便沒不存在該成本。但長照費用以及幼兒學前費用並不總是相應於某所得而發生,而是可能獨立於賺取所得之事實。但又不符合一般扣除額「非經常性」的條件。

指出這點,完全沒有要否定長照與幼兒學前教育之重要性的意思,相反地,正因其重要,我們或許必須藉由不同的思維來解決幼兒學前教育費用以及長照費用造成沈重負擔的問題。

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近年來人權意識抬頭,大法官釋憲案多次對於違反生存權的租稅法令宣告違憲,台灣的租稅法規本身對生存權的尊重亦有顯著的進步。然而,對稅法從寬解釋或租稅法令的制定本身僅能做到消極地保障生存權或平等對待不被侵犯,並無法積極保障生存權。租稅制度的主要功能並不在保障生存權,亦不應被賦與提供積極保障生存權的期待。租稅的徵收本身並不是達成保障生存權的主要工具,稅收的運用才是。

反對稅式支出最初的理由,是不希望政府在不受公開預算程序的監督下亂花錢,但演變至今,卻是台灣政府在財政拮据之時用來省錢的最佳招數。今天我們之所以這麼迫切地需要將長照費用特別扣除額納入所得稅法,一個很重要的原因就是已推動了10年的長照1.0仍未能成功地邁向一個能夠長期穩定運轉的、完善的長期照護制度。長照2.0仍舊只是長照1.0的延長版(如果不是倒退版的話),仍舊將許多家中有需要全日照顧的重度與極重度失能者、通常也是最需要幫助的家庭排除在長照保護傘之外。

長期照顧費特別扣除在短期內或屬權宜之計,但長期而言,仍應以發展健全的長照體系為目標。政府以稅式支出替代透過政府預算支應的長照支出,雖然可使聘請外籍看護和使用機構照護的家庭暫時緩解經濟壓力,但對於那些所得水準不足以負擔居家或機構照護費用、而選擇職離並在家照護的家庭,如果沒有收入就享受不到稅式支出的好處,仍將被排除在長照體制之外,長此以往,將衍生更多的家庭與社會問題。

短期間,所得稅法提供長照費用特別扣除額看似讓人民得利,但若暫時減緩的經濟負擔掩飾了政策推動的急迫感而使政府推動完整長照政策的步伐慢了下來,恐怕最後所有人都是輸家。

長照費用如此、幼兒學前教育費用如此、孕婦照顧及育兒費用扣除額亦是如此。在貧富差距持續惡化、中低階層所得水準成長停滯、出生率低落的當前,台灣需要重新省思應如何在財政拮据的情況下,整合既有的社會福利政策並發展成為一個完整的社會福利體系,為所有人在面對長期照護、幼兒學前教育以及生養孕育下一代的需要時,提供適切的保障。而非只是透過租稅減免的方式回應民情,最後造成最需要保障的人無法受到保障。

我們應當停止習慣性地賦與稅制過多與稅收無關的任務,才能簡化租稅制度的複雜性,讓稅制更公平、更有效率。

責任編輯:彭振宣
核稿編輯:翁世航


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