怎樣的稅改才公平(六):「假外資」避稅源自於境外金融的興起

怎樣的稅改才公平(六):「假外資」避稅源自於境外金融的興起
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近年來橫行於台灣股市的假外資,大多皆是利用這個管道避稅。過去,只要是外國自然人或法人即可在OBU開戶。因此,不少台灣人便在稅率甚低、或者為零的租稅天堂(如英國維京群島)開設公司,再於OBU開戶。

文:蘇慧君(青平台基金會研究員)

全民稅改最初緣起於內外資股利所得在租稅待遇上的差異,引起不公平的疑慮。小英總統甚至表示,內外資的差異是她心中的痛。其實,真正的外資回母國後,仍須面對母國的稅法,通常必須再補稅,所以整體而言外資並不一定面對比內資低的稅負。真正的問題在於內資與「假外資」的差異,亦即有人透過內外資稅負的差異,變身外資法人以進行租稅套利。

在被問及金管會是否贊成財政部稅改方案中的股利所得課稅改革時,金管會主委以「假外資狀況是需要被導正的」作為回應,此語固然有幾分道理,但潛藏在財政部稅改方案中「拉近內外資股利所得稅率就能導正假外資」的邏輯是經不起檢視的,試想:如果當假外資只要被課20%,內資仍然要被課28%,假外資為什麼要乖乖回來當內資?

事實是,國際資金的流動不單只受稅率高低的影響,因而假外資的問題無法只靠減稅來解決,國際避稅的問題必須放在更大的國際金融體系與跨國企業經營模式的架構下來看。

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凱因斯(左)與波蘭國家銀行總裁(右)。

今日,只要對經濟學知識略有涉略的人,幾乎無人不知凱因斯(John Maynard Keynes, 1883-1946)。不過,大部份人對凱因斯的認識多半停留在政府透過財政政策引導或干預總體經濟的發展(儘管關於這方向的認識通常有所誤解),較少為一般大眾所認識的是他對國際金融體系的看法,而這個問題與今日的國際租稅競爭有極為密切的關係。要了解國際租稅競爭的模式以及海外避稅的手法,就必須先對國際金融秩序如何造就今日的境外金融體系有所了解。

一個安定的國際貨幣制度對於國際貿易的發展極為重要,因此,在1944年7月第二次世界大戰即將結束之前,全球44個國家730位代表,齊聚於位於美國新罕布夏州(New Hampshire)布列敦森林裡的一座飯店,共商戰後國際經濟與金融秩序的重建,因而此後對於奠基於這個會議決議的國際金融機構所形成的國際金融制度,多以布列敦森林體系(Bretton Woods System)稱之。

當時美國派出了懷特(Harry Dexter White)作為談判代表,凱因斯則為英國的代表。對於戰後國際金融的重建,凱因斯的基本立場為開創一個開放貿易的世界,保障工業產品在國境間的自由流動,但金融資本乃為實體經濟服務,其流動應受到限制。

在控制資本流動這點上,英美兩國在目標上趨於一致,但對達成目標的方法則有不同意見。凱因斯傾向創造一種獨立的國際貨幣,而美國則希望以美元為主要通貨。由於戰後美國經濟力強大,布列敦森林體系採取了美國的提議,凱因斯的計劃沒有被接受。

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Photo Credit: International Monetary Fund @ public domain
左為美國代表懷特,右為英國代表凱因斯

一開始這個體系運作良好,但這個以美元為關鍵通貨的體系存在著一個內在的矛盾。當世界貿易擴張時,為了維持貿易的順暢,就必須有相應的貨幣數量浥注到國際金融體系之中。此時,關鍵貨幣國必須以資本輸出或承受貿易逆差的方式來補充國際流動性的不足。

戰後美援如馬歇爾計畫等,是一開始美元透過資本流出而輸出的主要原因之一。但到了1950年代末期,美元短缺的情況逐漸消失,到後來,隨著其他國家經濟的復甦與發展以及貨品的輸出,美國開始出現巨大的貿易逆差,美元充斥國際貨幣市場。於是國際間對於美國是否真的有能力實踐以黃金兌換美元的承諾感到懷疑。

尤其是在1970年代以後,美國因越戰面對龐大的戰爭支出,加上國際貿易逆差,使得外國政府所持有美元準備已逐漸超過美國所持有的黃金準備,最後,美國尼克森(Richard Nixon)總統於1971年片面宣布中止美元和黃金的兌換,在戰後運作了25年的布列敦森林體系宣告瓦解。伴隨著布列敦森林體系瓦解而來的是金融市場的全球化,除了外滙市場的自由化,還有對銀行及投資的去管制化。

這段歷史和假外資或國際租稅競爭有什麼關連呢?

這就要從境外(offshore)金融談起。雖然布列敦體系並沒有完全按照凱因斯的計畫建構,但在管制資金流動的基本精神上是和凱因斯的想法一致的。而現今的境外體制則允許、甚至激勵資金可以不受限制在國際間自由流動的情況,可謂與凱因斯企圖建立的世界金融新秩序完全相反。但境外體系並非以布列敦森林體系的終結為起點。

事實上,加速這些自由化與去管制的力量早在布列敦森林體系正式瓦解前就已形成,境外金融的崛起是造成國際金融邊界消失的主要力量。而境外金融的興起,則源於英美兩國金融業的暗中較勁,最後促成了密佈全球的境外體系網絡。

雖然布列敦體系確立了美元作為國際貨幣的覇權地位,但英國並未完全將其過去在大英帝國期間的金融霸權拱手讓給美國。在布列敦體系下,國際間的資金流動受到高度管制。資金在國際間的流動多半以貿易或投資為前提。

但約莫在1950年代中期,在英國出現了銀行接受與貿易活動無關的美元存款,在當時,作為英國央行的英格蘭銀行並未對此加以干預,畢竟,多一份管制便是多一份責任。而當時不少英格蘭銀行的官員們內心其實也甚是希望能再見英國昔日的光榮,因此對這些在法律邊緣的金融交易也睜一隻眼、閉一隻眼。逐漸地,美元在英國倫敦與歐洲的存款發展成龐大的歐洲美元市場。


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不同領域的創意工作者怎麼應用 Photoshop 來創作?插畫家微疼與設計師顏伯駿在節目中分享他們各自入行以來的甘苦,從自學修圖軟體到得心應手地使用,做出近百萬粉絲追蹤的圖文與動畫,以及讓業主很有感覺的設計提案。

收聽管道如下:

這集節目邀請到插畫家微疼與設計師顏伯駿,兩位創意人來聊聊他們使用Adobe Photoshop的心得,與他們一路堅持在創意產業的工作的動力。微疼在10多年前自己慢慢摸索PS繪圖,透過Photoshop自學從無名小站發跡,走上全職插畫家之路;顏伯駿是三頁文設計公司藝術總監,大學時期就開始接案做MV,從五月天演唱會的動畫設計開始踏入唱片產業,而後又從音樂產業拓展到許多大型活動的視覺統籌,包括多屆金曲獎、文博會、全運會、白晝之夜等。

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沒有靈感的時候就睡一覺吧!(01:05)

兩位的平時的工作都是產量高、創意強度密集,讓人非常好奇他們平時的靈感來源,以及他們是怎麼紀錄與整理這些靈感,最後轉化成廣受歡迎的動畫作品與視覺規劃,沒想到兩人竟不約而同地在睡夢中找到答案!

微疼以白色兔子為主角創作插畫,他分享自己一開始都是從生活周遭親友的經驗,延伸發展出創作主題與角色,「但我發現最大的問題是,這些東西很容易被消磨殆盡,就像切蛋糕一樣,有一天會被切完。」對他來說找到更多靈感的方式之一就是走上街去,多多接觸人、觀察人。

顏伯駿則反問:「大家是不是對靈感太執著了?」他在帶領設計團隊時會透過幾種不同的路徑找到「靈感」或所謂的解法。顏伯駿認為找到靈感的前提是「先對生活有感覺」,接著按照主題分析每件事情,把累積的資料放進對應的資料夾,需要時把它們調出來,組合成一個完整的內容。

相較於這樣井然有序的整理方式,微疼形容自己屬於感覺派,「找不到的時候就睡一覺,靈感就來了。」聽到這個回應,顏伯駿直呼自己也有類似的經驗,笑說大家以後會不會要發想題目之前,都會跑來說「老闆,我要睡一覺」!而有趣的是,微疼也分享,現在工作室裡面還真的就有放一張床!

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插畫家微疼
插畫家微疼

從 0 開始的 PS 之路(09:00)

要成就好作品當然不能只是睡個覺,而是要動手將這些絕佳的靈感實現,這時候設計師和插畫家使用的工具就扮演了非常重要的角色。顏伯駿分享他除了就讀設計系因為課堂考試而學習使用Photoshop之外,早期使用PS創作的前輩像是藝術家李小鏡,以及言情小說封面繪者平凡、陳淑芳,都是促使他探索 PS 強大功能的榜樣,「我從PS 10一路到現在的Adobe CC,每年看著這個軟體,你本來想某個功能怎麼沒有,有一天突然間就蹦出來,到最後有一些讓你覺得『這是黑魔法嗎?』的功能。」顏伯駿感觸很深地說道。

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顏伯駿PS排版設計 美感教育聯絡簿
三頁文
顏伯駿PS排版設計 美感教育聯絡簿

微疼接觸Photoshop的路徑比較特別。大學時期因為一場車禍讓他必須長期在家休養,從未受過美術訓練但熱愛畫畫他,在朋友介紹下認識Photoshop,「那時候無名小站很風靡,有些前輩創作者像我是馬克、彎彎都在上面做自己的圖文創作。」微疼心想自己也許也能試試看,而當年Photoshop自學的他已經進化成PS老手,從PS畫圖到影片製作,拓展出更多創作上的應用,「說出來大家可能很驚訝,我Youtube上的動畫影片都是在PS完成的。」

微疼PS創作,由左至右分別是動物微疼、承太郎、土豆之星 Photo Credit:微疼
微疼
微疼PS創作,由左至右分別是動物微疼、承太郎、土豆之星

儘管有不少人推薦過他用其他軟體,但微疼始終認為Photoshop是最直觀也最好調整細節的,工作室的所有夥伴也都非常熟悉這套軟體,在溝通過程中有任何不清楚的地方,只要打開PS示範就能讓大家馬上理解,「我覺得PS已經不是工具,而是一個語言了。」

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提案雙神器:Photoshop與Illustrator(13:31)

三頁文藝術總監 顏伯駿
三頁文藝術總監 顏伯駿

顏伯駿接著分析 Adobe 兩套重要的軟體:Illustrator跟Photoshop,許多學習設計的人在初初接觸繪圖軟體時,「就像戴上分類帽一樣分成Illustrator派跟Photoshop派,這兩種人是截然不同的思考路徑。」 前者是向量繪圖軟體,像工程圖一樣非常理性;後者則接近畫畫的原理,有PS筆刷、圖層和色調等功能可搭配使用。雖然設計師們對於習慣使用的軟體各有鍾愛,但Adobe在跨軟體、跨平台的高度整合性,現在不論是PS轉AI,或是反之,都能輕鬆跨軟體操作,是他認為非常優異又親民的特點。

顏伯駿PS專輯封面設計J.Sheon街巷
三頁文
顏伯駿PS專輯封面設計J.Sheon街巷

「我做所有的簡報一定都是從Photoshop和Illustrator開始。」顏博駿分享他與團隊在向客戶提案時會做PS mockup,讓客戶看到Logo在不同介面上的呈現,除了提供客戶意想不到的創意,更要透過圖面證明你怎麼實現它。「下一個世代,應該是人人都會用Photoshop和Illustrator,不只是設計系,而是所有的企劃、專案都會用。」

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保持初衷?不!別再說那些熱血的話(28:18)

左起為微疼、馬力歐、顏伯駿
左起為微疼、馬力歐、顏伯駿

節目尾聲談到兩位在各自的領域努力多年,除了有一路陪伴他們創作、成長的Adobe,他們持續投入的動力是什麼呢?微疼坦承他過去在演講中常用熱血的話鼓勵其他人,「可是我後來發現什麼初衷都是屁啦,」他笑說自己從小到大幾乎沒有別的擅長的技能,「我堅持下去的原因就是,這輩子我可以做好的就是這件事了。」

顏伯駿也提到自己不想再對人說「保持初衷」,設計產業裡的每個崗位都有不同的挑戰,到處都會遇到挫折,但要思考那個挫折是否有跟成就感達成平衡,「如果沒有的話,你就要換個路走。」找到自己最擅長的事,不斷突破難關、維持品質,如同他們多年來的累積都是最好證明了。


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