怎樣的稅改才公平(七):加速促成反避稅條款,讓「假外資」假不了

怎樣的稅改才公平(七):加速促成反避稅條款,讓「假外資」假不了
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我們想讓你知道的是

如果當初政府真的有意防堵假外資,應該做的是加快腳步促成反避稅條款的實施,讓假外資想假也假不了,如此一來,便沒有假外資與內資稅負不公平的問題。

文:蘇慧君(青平台基金會研究員)

不算意外的是,台灣政府在追隨國際反避稅浪潮上慢了一步,台灣今年甚至於外國民間組織租稅正義聯盟(Tax Justice Network)評比的全球「金融隱匿指數」排行榜中榜上有名。所幸在各方警鈴大響後,政府開始有所行動。目前已有數個法案及相關規定出爐,待各項條件到位,便能開始有效防止海外避稅的機制。目前主要的相關規定有五。

  • 第一,新修正的《洗錢防制法》中有關稅捐洗錢罪的規定

新修正的《洗錢防制法》已於2017年6月上路實施。新法將逃漏稅行為納入洗錢罪之前置犯罪。在洗錢防制法修法之前,若觸犯《稅捐稽徵法》第41條至第43條以詐術或不當方法逃漏稅等罪,只會被追究各該條文相關的刑事責任;而在《洗錢防制法》實施之後,若在手段上涉及掩飾或隱匿逃漏稅的所得,在某些情況下,有可能構成洗錢罪,須面對相關刑罰、甚至財產的沒收。由於降低了構成洗錢前置罪的門檻,未來對於以不當方法透過海外避稅的企圖當有一定程度的嚇阻作用。

  • 第二,新修正的《國際金融業務分行管理辦法》

於2017年5月修正的《國際金融業務分行管理辦法》要求銀行執行客戶盡職審查,除了新開戶的客戶為適用對象外,也包含了對全部既有的OBU客戶重新辦理確認客戶身分程序。過去,許多人利用境外金融中心的隱蔽性進行逃漏稅。未來,在OBU開戶必須揭露真實身分的規定下,利用境外金融中心做帳及逃漏稅的可能性應會大減。

此外,金管會於2017年12月廢止了自2005年中以來要求稅務局在調閱OBU帳戶前必須先經金管會同意的規定。 現在稅務單位只要經財政部核准就可以向銀行調閱任何一個OBU帳戶的資料,不再需要逐案報經金管會同意。換句話說,稅務單位已擁有調閱OBU帳戶資料的權力。

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財政部於2017年11月16日發布施行,預計2019年起金融機構須定期申報外國稅務居民帳戶,到了2020年9月將開始與其他國家進行資訊交換。雖然CRS規範應申報的為非本國稅務居民的帳戶,但未來與其他國家進行資訊交換後,國人的海外帳戶資訊將會被交換回台,海外資產及海外所得將難以隱匿。利用境外避稅的管道將被大幅縮減。

  • 第四,俗稱「反避稅條款」的《所得稅法》第43條之3及第43條之4的修正

這兩個法條建立了受控外國公司(Controlled Foreign Companies, CFC)以及「實際管理處所」(Place of Effective Management, PEM)的制度。過去,台商經常透過境外公司避稅,未來只要實際管理處所在本國的企業比照本國企業繳稅。反避稅條款早已於2016年7月修正通過,但遲至今日尚未生效。

主要原因在於,要實施該修正條文還差臨門一腳。由於財政部考量實施反避稅措施恐影響台商在中國的布局、以及可使台商避免雙重課稅的兩岸租稅協議尚未生效等原因,當時在修正所得稅法時,授權由行政院決定施行日期。

  • 第五,《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議》

簡稱兩岸租稅協議,已於2016年簽署,但尚未生效。最主要問題就在於,兩岸租稅協議要能生效必須有更高的法源基礎。但由於兩岸協議事涉敏感的政治議題,多年來相關草案面臨爭議不斷。不過,在2016立法院第九屆第二會期時,其實也被列為優先審議法案,但最後卻因審查程序意見不同而遭擱置。最新的草案有六個版本,目前仍躺在立法院靜待審查通過。

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在認識了這些反海外避稅的相關法規後,讓我們回頭思考假外資的議題。

在舊有稅制下,對於股利所得,假外資只要繳20%的所得稅,但是如果讓反避稅制度生效,即使透過海外租稅天堂設立公司轉化成假外資,但按照實際管理處所,及受控外國公司的反避稅條款相關規定;前者發放之股利將視為境內來源所得,與內資同樣必須適用綜所稅累進稅率;後者則視轉投資公司所在地,其盈餘就算不發放,最後也會受制於國內的綜所稅法。如此一來,所謂假外資與內資不同稅的問題便不復存在。

全民稅改於今年1月在立法院通過,而綜觀前述的各項規定,除了最後一項,皆已於稅法修正前即已到位。如果當初政府真的有意防堵假外資,應該做的是加快腳步促成反避稅條款的實施,讓假外資想假也假不了,如此一來,便沒有假外資與內資稅負不公平的問題。

子彈既都上膛了,為何不發?究竟是不知要發,還是選擇不發,我們不得而知。但可以確定的是,政府當初堅持股利所得分離課稅的改革,只是為假外資在國際反避稅的浪頭上,鋪設了一條回家的坦途。

責任編輯:彭振宣
核稿編輯:翁世航


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不同領域的創意工作者怎麼應用 Photoshop 來創作?插畫家微疼與設計師顏伯駿在節目中分享他們各自入行以來的甘苦,從自學修圖軟體到得心應手地使用,做出近百萬粉絲追蹤的圖文與動畫,以及讓業主很有感覺的設計提案。

收聽管道如下:

這集節目邀請到插畫家微疼與設計師顏伯駿,兩位創意人來聊聊他們使用Adobe Photoshop的心得,與他們一路堅持在創意產業的工作的動力。微疼在10多年前自己慢慢摸索PS繪圖,透過Photoshop自學從無名小站發跡,走上全職插畫家之路;顏伯駿是三頁文設計公司藝術總監,大學時期就開始接案做MV,從五月天演唱會的動畫設計開始踏入唱片產業,而後又從音樂產業拓展到許多大型活動的視覺統籌,包括多屆金曲獎、文博會、全運會、白晝之夜等。

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沒有靈感的時候就睡一覺吧!(01:05)

兩位的平時的工作都是產量高、創意強度密集,讓人非常好奇他們平時的靈感來源,以及他們是怎麼紀錄與整理這些靈感,最後轉化成廣受歡迎的動畫作品與視覺規劃,沒想到兩人竟不約而同地在睡夢中找到答案!

微疼以白色兔子為主角創作插畫,他分享自己一開始都是從生活周遭親友的經驗,延伸發展出創作主題與角色,「但我發現最大的問題是,這些東西很容易被消磨殆盡,就像切蛋糕一樣,有一天會被切完。」對他來說找到更多靈感的方式之一就是走上街去,多多接觸人、觀察人。

顏伯駿則反問:「大家是不是對靈感太執著了?」他在帶領設計團隊時會透過幾種不同的路徑找到「靈感」或所謂的解法。顏伯駿認為找到靈感的前提是「先對生活有感覺」,接著按照主題分析每件事情,把累積的資料放進對應的資料夾,需要時把它們調出來,組合成一個完整的內容。

相較於這樣井然有序的整理方式,微疼形容自己屬於感覺派,「找不到的時候就睡一覺,靈感就來了。」聽到這個回應,顏伯駿直呼自己也有類似的經驗,笑說大家以後會不會要發想題目之前,都會跑來說「老闆,我要睡一覺」!而有趣的是,微疼也分享,現在工作室裡面還真的就有放一張床!

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要成就好作品當然不能只是睡個覺,而是要動手將這些絕佳的靈感實現,這時候設計師和插畫家使用的工具就扮演了非常重要的角色。顏伯駿分享他除了就讀設計系因為課堂考試而學習使用Photoshop之外,早期使用PS創作的前輩像是藝術家李小鏡,以及言情小說封面繪者平凡、陳淑芳,都是促使他探索 PS 強大功能的榜樣,「我從PS 10一路到現在的Adobe CC,每年看著這個軟體,你本來想某個功能怎麼沒有,有一天突然間就蹦出來,到最後有一些讓你覺得『這是黑魔法嗎?』的功能。」顏伯駿感觸很深地說道。

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顏伯駿PS排版設計 美感教育聯絡簿
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微疼接觸Photoshop的路徑比較特別。大學時期因為一場車禍讓他必須長期在家休養,從未受過美術訓練但熱愛畫畫他,在朋友介紹下認識Photoshop,「那時候無名小站很風靡,有些前輩創作者像我是馬克、彎彎都在上面做自己的圖文創作。」微疼心想自己也許也能試試看,而當年Photoshop自學的他已經進化成PS老手,從PS畫圖到影片製作,拓展出更多創作上的應用,「說出來大家可能很驚訝,我Youtube上的動畫影片都是在PS完成的。」

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儘管有不少人推薦過他用其他軟體,但微疼始終認為Photoshop是最直觀也最好調整細節的,工作室的所有夥伴也都非常熟悉這套軟體,在溝通過程中有任何不清楚的地方,只要打開PS示範就能讓大家馬上理解,「我覺得PS已經不是工具,而是一個語言了。」

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「我做所有的簡報一定都是從Photoshop和Illustrator開始。」顏博駿分享他與團隊在向客戶提案時會做PS mockup,讓客戶看到Logo在不同介面上的呈現,除了提供客戶意想不到的創意,更要透過圖面證明你怎麼實現它。「下一個世代,應該是人人都會用Photoshop和Illustrator,不只是設計系,而是所有的企劃、專案都會用。」

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保持初衷?不!別再說那些熱血的話(28:18)

左起為微疼、馬力歐、顏伯駿
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顏伯駿也提到自己不想再對人說「保持初衷」,設計產業裡的每個崗位都有不同的挑戰,到處都會遇到挫折,但要思考那個挫折是否有跟成就感達成平衡,「如果沒有的話,你就要換個路走。」找到自己最擅長的事,不斷突破難關、維持品質,如同他們多年來的累積都是最好證明了。


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