《節稅的布局》：5月孝子特別多，報稅時「一個老人就是寶」

文：胡碩勻

每逢報稅倍思親，5月孝子特別多〈關於免稅額、扣除額〉

「每逢佳節倍思親。」這句話用在節稅也是如此，每到5月更是孝子孝女特別多，許多家庭都會引發拉父母報稅的搶人大戰。有些人平時認為扶養親屬是累贅，到報稅時一個老人就是一個寶，但這也是人之常情，因為他們知道扶養親屬有免稅額，可以節稅。

每個人都有最基本的免稅額及標準扣除額可以扣除。申報戶裡有幾個人就有幾份免稅額。依現行規定，未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額8.8萬；若家中有超過70歲以上的老人，就會給比較高的免稅額──13.2萬。

扣除額的部分比較複雜，共有三種扣除額：標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額。

標準扣除額或列舉扣除額是二擇一，如果你嫌麻煩，或是平時沒有很多列舉扣除額所條列的那些花費（包含保險費、醫藥費、生育費、房貸利息、房租、捐贈、災損），就用標準扣除額，單身的扣除額是12萬，有配偶者加倍扣除。其實現在大家都用網路申報，使用政府的申報軟體把數字輸入進去，軟體會自動幫你列出扣除後稅金最少的方式。

特別扣除額，顧名思義就是除了標準或列舉扣除額二選一後，額外再特別讓你扣除的費用項目。圖表1-3整理了2019年申報的免稅額、扣除額一覽表，方便讀者快速對照。

Photo Credit：任性出版

通常財政部會因為消費者物價指數及衡量國民經濟情況，反映人民實質納稅能力，或是為了特殊政策目的，而依據法律規定調整稅負。

包括綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額……財政部會依據《所得稅法》相關規定，每遇到消費者物價指數較上次調整年度之指數，上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整。

用列舉扣除還是標準扣除？你至少要花一年布局

再回到前言提到的那對情侶，年收入80萬的女生，選擇了標準扣除額12萬，再扣掉免稅額8.8萬，還有薪資特別扣除額20萬，綜合所得淨額為39.2萬。因低於54萬，所以乘上5%的稅率，她要繳綜合所得稅1.96萬，其計算如下：

稅金＝（80萬－12萬－8.8萬－20萬）×5％＝1.96萬

而年收入100萬的男生，之前貸款買了一棟約1,000萬的房子，所以有購屋借款利息扣除額20萬，還有好幾張保單，因此有保險費扣除額2.4萬，加起來22.4萬，比標準扣除額12萬還多，所以他選擇了列舉扣除額。

另外他還申報扶養了母親，又多了受扶養親屬8.8萬的免稅額，以及媽媽的保險費扣除額2.4萬，還有他自己納稅義務人本人的免稅額8.8萬及薪資特別扣除額20萬，計算下來他的綜合所得淨額為37.6萬。同樣因低於54萬，所以乘上5％的稅率，男生最後只要繳1.88萬的綜合所得稅，其計算如下：

稅金＝（100萬－20萬－2.4萬－8.8萬－2.4萬－8.8萬－20萬）×5％＝1.88萬

看出差別了嗎？男方雖然收入比女方高，卻比女方少繳800元的稅，關鍵就在於他選擇了列舉扣除額。至於這些列舉扣除額，絕非在要報稅時馬上就能發生，你必須在前一年就做好規劃，而這就是本書一直強調的「節稅的布局」。

相關書摘 ►《節稅的布局》：哪些收入來源，政府可以當作沒看到？

書籍介紹

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作者：胡碩勻

• 我年收入80萬，他年收入100萬，為什麼報稅時我繳的錢居然比他多？
• 家長會費、安太歲、植牙、整形、政治捐款……哪些花費可以用來合法抵稅？
• 兒女不孝，我死後一毛都不給，外傭認真顧我，以後把錢全給她，法律允許嗎？
• 想買房送女兒當嫁妝，怎麼給，不會被政府課贈與稅？
• 儲蓄型保單，受益人不能隨你高興填，不然國稅局會找上門。

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責任編輯：朱家儀
核稿編輯：翁世航