我用保單節稅，為什麼會被國稅局盯上？

財政部北區國稅局最近宣布查到一件躉繳保單變更「要保人」的案例。甲君一次變更三份躉繳保單的要保人，從自己的名字變更為子女的名字。三份保單合計價值準備金為600萬元，被國稅局追繳38萬元贈與稅，同時因為沒有主動申報，加罰一倍，稅款和罰款一共76萬元。

國人喜歡利用保單節稅的習慣，時有所聞。但單純的保單變更，真的能達到節稅的目的嗎？為什麼只是單純的將保單要保人進行變更，就被國稅局追繳贈與稅，而且還被加罰一倍的罰款呢？難道真的是中華民國萬萬稅嗎？究竟問題出在哪裡呢？

首先讓我們來瞭解一下，關於保險契約中常出現的幾個概念：

依據《保險法》第3條規定，「要保人」是向保險公司訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。簡單來說，就是負責繳交保險費給保險公司的人，同時也享有跟保險公司解除契約及變更指定受益人的權利。

顧名思義，就是「單純享受利益」的人，當保險事故發生，可向保險公司請求保險金（《保險法》第5條規定參照）。

另一個重要的概念是「保單價值準備金」，指的是要保人繳給保險公司的保費，扣除掉保險公司營業成本或是必要保單費用後，所剩下來存放在保險公司的錢，常見於期限較長的保險商品。大家常討論的保單借款，其實就是先向保險公司預支這部分的金額應急（若不確定有無保單價值準備金，可以詢問一下自己的保險業務員）。

回到本案例，甲君先由自己當要保人幫子女買壽險，繳了一段時間的保費後，一次將三份躉繳保單的要保人，從自己的名字變更為子女的名字，改由子女繳費，就是因為壽險存在保單價值準備金，而要保人變更就如同是將已累積一定金額保價金的保單贈與他人，如果三份保單的保價金累計超過220萬元，要保人就須申報贈與稅。

另外要提醒大家的是，儲蓄險也有保價金。因此用保單進行節稅規劃時，千萬要注意「贈與稅」的這條紅線，以免節稅不成，還會被國稅局加罰一倍喔。

或許聰明的讀者可能會問「既然變更保單的要保人可能會被國稅局追徵贈與稅，那一開始就把要保人和受益人都寫子女的名字，就可以一勞永逸了阿！」

關於此點，因為要保人是繳保費的人，子女若無繳費能力，即使要保人填寫上子女的名字，保費自然還是由父母支付，金流仍要控制規畫在每人每年贈與免稅額220萬元之內才享免稅喔。