報稅時節淚紛紛,「外帳國稅局、內帳真盈餘」的兩套帳方案應運而生

報稅時節淚紛紛,「外帳國稅局、內帳真盈餘」的兩套帳方案應運而生
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我們想讓你知道的是

報稅季來臨,有些公司的會計人員可能接獲高層主管指示,將帳務分為「外帳國稅局、內帳真盈餘」的處理模式,然而,若涉及造假違法等不法情事,恐有牢獄之災。

「內、外帳」或「兩套帳」這個專有名詞,即便不是老闆或會計專業人士,一般人應該多少都從新聞報導上接觸過。

不過,對於什麼是兩套帳、以及為什麼要這麼辛苦弄兩套帳的原因,可能就較為陌生了。

不可不知的營業稅與營所稅

在台灣經營的公司行號,通常得繳交「營業稅」與「營所稅」。

營業稅是政府向消費者徵收的消費稅,由企業於銷售商品時向消費者徵收,企業再於結算後上繳政府,是一種「代收付」的概念。這也是為什麼在統一發票上,可以看到含「稅」金額的原因,此稅即為營業稅(未稅金額之5%)。不過,企業繳交營業稅時,並不是直接轉交所有銷售交易代收的營業稅(銷項),而是扣掉與其他廠商進貨時繳交的營業稅(進項),此銷項與進項的差額即為公司需繳交的營業稅。

而營所稅則是針對企業年度獲利所課徵的稅賦,目前稅率統一為20%。為了在稽徵成本與租稅公平間取得平衡,年營收3,000萬以下的公司,特定狀況下還可選擇採用「書審」方式申報,採用國稅局公告之純益率(多為6~8%)作為課稅依據。比如說,某公司年營收1,000萬,所需繳交的營所稅為1,000萬 * 6%純益率 * 20%營所稅率 = 12萬。

為了節稅的兩套帳

報稅季節到來,得把辛苦代收跟賺到口袋的銀子拿出來時,老闆們總是一萬個不願意,想方設法讓被剝的皮越少越好。

稅若想繳得少,獲利也得跟著變少,因此常見的逃漏稅手法有漏開發票(同時減少收入跟銷項),以及跟其他公司購買假發票(同時增加成本跟進項),讓營業稅跟營所稅可以雙雙降低。

雖然為了節稅導致秀給國稅局看的獲利失真,但老闆還是想知道公司真正的經營狀況,因此「外帳國稅局、內帳真盈餘」的兩套帳方案就順理成章地成為中小企業的最愛。

兩套帳風險很高嗎?

網拍服飾起家的OB嚴選,在成立購物網站、推出OB Design品牌的2011年,開始向人頭公司或廠商購買不實發票,八年來總逃稅近3,800萬元,在檢方取得重要的「內帳」及廠商供詞後,相關涉案人員遭到起訴。2021年4月一審判決出爐,因於準備程序中認罪,負責人、財務長與會計主管判刑五至十個月不等,且皆緩刑兩年。

此新聞有幾個值得深入探討之處。

一是負責人起初辯稱因為「與中國產線合作,有些進貨無法取得發票,才會需要找發票進行核銷」。身為世界工廠的中國,早已成為全球低成本製造的中心,台灣乃至全世界都與中國產線合作,怎麼OB如此剛好無法取得發票?若一切遵循合法途徑報關進台灣,而非用小三通或是其它灰色管道進入,又何須再找發票核銷?

再者,此案是由國稅局發現後移送檢調。

OB嚴選最初是由某工商管理顧問公司負責編制「外帳」,找了八間人頭公司開立假發票,不僅多數公司都與服飾批發有關,還讓OB嚴選確實付款給這八間公司,於金流上製造真實交易的假象。當然,人頭公司開了發票,不管真假都得繳納營業稅與營所稅,因此在扣除5%營業稅與1-2%的報酬後,這些帳款最後還是回到OB嚴選身上。

即使如此逼真的做了全套,國稅局還是能夠發現其中的不尋常。可能是有人舉報、可能這八間公司成立到解散時間過短(通常兩年左右)、可能是這八間公司所有的營收都集中在OB嚴選、可能這八間公司的某一間在其它案件被查獲賣假發票、可能是這八間都採用書審方式申報營所稅…不管真相如何,逃漏稅的風險是越來越高了。

最後,似乎同業都有類似的問題。與OB嚴選商業模式類似的東京著衣,向中國進貨也因無法取得發票,故購買假發票報帳,逃漏稅總金額超過1,300萬。不過,東京著衣幸運得多,2015年檢察官給予緩起訴處分。

行得夜路多,必有遇鬼時

經常在幾個會計或記帳的LINE群組中,看到會計專業人員若無其事的詢問關於內外帳處理的問題,加上同業近日分享了OB嚴選會計主管於轉職時所遇到的問題,讓我不禁為他們捏把冷汗。

國稅局所掌握的資料越來越多,搭配數據分析與人工智慧演算法,傳統購買假發票、內外兩套帳的逃稅行為早已不如之前隱蔽,甚至可以說是攤在陽光下。

暴露在如此的高風險之下,會計人若遇到老闆要求配合逃漏稅,有能力擇木者自然可尋覓他處而棲;如果礙於現實無法立即轉身離開,也至少保留有利證據,避免東窗事發後惹禍上身。

畢竟,稅省下來是進老闆口袋,但牢卻可能由你來坐。

責任編輯:蕭汎如
核稿編輯:翁世航


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月薪25萬牙醫與3萬小資有相同煩惱?缺乏財務大局觀或許更焦慮!

月薪25萬牙醫與3萬小資有相同煩惱?缺乏財務大局觀或許更焦慮!
Photo Credit: VI College價值投資學院

我們想讓你知道的是

針對高收入族群的財務焦慮,建議先清楚所有支出項目,列出每項支出的底限;並檢視每一支出的流向、好好善用機會成本;最後重新調整資產配置,才能慢慢邁向想要的理想生活。

本文作者:VI College價值投資學院 台灣區總經理 黃士豪

先前一名網紅指出「25萬高收入族煩惱跟3萬小資相同」引發熱議,多數網友都無法認同,但我曾經遇過一位每月平均收入約25萬的牙醫,焦慮指數遠超過一般月薪3萬小資族。

職業為牙醫的陳醫師,雖然每月收入依診所患者數量有所起落,但近一年來平均月收入也有25萬,如果看診數量較多,當月收入可能差不多是小資新鮮人一年的薪水。

接到陳醫師的諮詢需求時,我檢視了一下陳醫師資產負債情況,各種狀況算相當不錯,並沒有特別需要修改的地方,除了投資組合總資產比多數人高出許多外,手頭也有足夠現金可以擁有良好生活品質。

然而我也發現陳醫師的焦慮恐慌指數位居「前段班」。在老婆還有一份時間彈性的工作,可共同貼補家用同時,陳醫師本人還是因為每月總「入不敷出」而始終對「缺錢」存在極大焦慮,對談時可以明顯感覺到他愁眉不展。

除了覺得賺的錢跟不上花錢速度外,陳醫師對投資始終無法看到明顯獲利,也對能不用擔心經濟壓力、實現財務自由和減少晚上及週末工作時間,這些遲遲無法達成的願望感到無力。

將陳醫師的資產負債、預算損益及投資組合全盤檢視一遍後,發現他入不敷出及焦慮主要原因有三個:「財務審視不全面」、「保險機會成本過高」及「理財結構過於保守」,而這三個問題同時也是相當多小資族財務管理及投資理財時容易犯的錯誤。

五月第二篇
Photo Credit: VI College價值投資學院
VI College價值投資學院 台灣區總經理 黃士豪建議陳醫師要看清財務全面大局拋除金錢焦慮。

賺再多也是超支,都是因為缺乏財務的大局觀。

陳醫師雖然有做帳的習慣,但缺少了與老婆妥善溝通,因此對整個家庭支出總是後知後覺,金錢分配也有些混亂。

建議陳醫師應該要清楚將每月預算損益明確分類,倘若不能知道家中各個支出類別、就容易缺乏全局觀,不會知道各個預算哪邊多、哪邊少。一直見樹不見林就會覺得每一筆支出都該花,最後造成怎麼賺都無法完全支付開銷。

例如:陳醫師接下來可能會面臨換車這類龐大支出的抉擇,如果缺乏支出優先順序,容易讓每個花錢決策看起來都很合理,最後將陷入錢永遠不夠花的窘境。

我建議陳醫師將保險、生活費、交通、教育等支出分類,明確定義出每月比例,將這些支出以平均月收入設定底限,在有限「開銷」下就能避免各項開銷造成不必要浪費。

省下不必要的花費就有機會產生複利效應,這是高收入族群容易忽略的思維,所以會更容易在各個支出項目當中超支,即便收入高,最後也跟很多人一樣入不敷出。

給陳醫師的建議一:想清楚機會成本,每一塊錢都很重要!

不管收入有多少,有個理財共通觀念必須記住:每一塊錢都很重要!

陳醫師的財務現況,比起入不敷出這問題,我覺得更需要立即為他進行深入「保險健檢」!全家人一個月單醫療及意外險就高達4萬元保險支出,明顯高出該負擔成本,更不符合機會成本。

相當多人購買保險這類看似有「保障」的產品時,特別容易忽略機會成本問題,覺得應該多保一點,當有需求時就能多拿回一點。但是當我們只專注於保險,忘記或忽略其他開銷,就會造成過度投入。

無論收入有多少,保險支出絕不能超過每月收入十分之一。以陳醫師這個案例來看,假設把每月41,000元保險費降到合理比例24,000元,即使只將這省下的17,000元為小孩簡單投資ETF,以報酬率9%計算,30年就有2,400多萬元。

多出的17,000元保險費,能提供的保障是否超過將錢放入投資的報酬率?這就是他已經失去的機會成本。

給陳醫師的投資建議二:想實現財富自由夢想,先拋掉對金錢的焦慮

為何擁有高收入的陳醫師,也有相當多資產分配於投資中,感覺做了很多投資、卻無法看到獲利成果?理由很簡單:因為投資配置沒有辦法支撐夢想。

分析他的投資組合,保障型資產高達600萬佔23%,防守型資產包含房子共2,000萬佔75%,進攻型資產只投入60萬、佔2%,明顯無法帶來足以支付開銷的高獲利。

我的建議是如果本身個性無法承受太多風險,可以將進攻型資產提高到至少47%,防守調整至47%;至於現金、活存這些保障型資產,就算每個月支出高達30萬,預留半年180萬保障金也就足夠,可以降低至7%。

在房地產無法變現情況下,他現在也只需要將當初為小孩存的美金保單活用於投資中立即就增加200萬進攻型資產,在已經懂得如何選股的情況下,自然就離夢想更進一步!

針對高收入族群的財務焦慮,建議先清楚所有支出項目,列出每項支出的底限;檢視每一支出的流向、好好善用機會成本;最後重新調整資產配置,才能慢慢邁向想要的理想生活。

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本文章內容由「VI College價值投資學院」提供,經關鍵評論網媒體集團廣編企劃編審。


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