2022報稅季7大關鍵QA:稅務計算與繳稅方式有哪些變動?誰能領到減稅大禮包?

2022報稅季7大關鍵QA:稅務計算與繳稅方式有哪些變動?誰能領到減稅大禮包?
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5月報稅季即將到來,政府2022年稅務新制,對民眾的報稅減免祭出利多,另今年手機報稅再進化,7個關鍵問答整理變革在哪裡、那些人受惠。

(中央社)5月報稅季即將來臨,今年受惠於基本生活費調整,將有助於多口之家稅負降低,成為小確幸;此外,家族企業向來使用閉鎖型公司傳承,如今,未上市櫃股權交易將納入課稅;去年受疫情影響無法回台的民眾,又該如何報稅;同時,今年手機報稅再進化,除新增編修功能,也可透過連結電子支付帳戶及行動支付繳稅,7大關鍵整理。

1. 今年免稅額、標準扣除額變化?年所得免稅門檻?

財政部指出,一般個人免稅額為新台幣8萬8000元,綜所稅標準扣除額為12萬元,薪資所得扣除額20萬元,加總為40萬8000萬元。

因此單身者去年年收在40萬8000元以下,今年可以免繳綜所稅。由此而推,雙薪配偶「頂客族」合計年收81萬6000元以下,今年得免繳綜所稅。

若為雙薪四口之家且包含兩名5歲以下子女,免稅額為35萬2000元,標準扣除額為24萬元,薪資所得扣除額40萬元,兩名幼兒學前特別扣除額24萬元,加總合計年收在123萬2000元以下,可免繳綜所稅。

2. 免稅小確幸 基本生活費從18.2萬元調升至19.2萬元

納稅者權利保護法保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅,標準為依照主計總處最近一年全國每人可支配所得中位數的60%計算。主計總處去年公布2020年每人可支配所得中位數為32萬元。

財政部配合調整基本生活費1萬元至19萬2000元,創歷年最大調幅,並於今年報稅適用。

安永執業會計師楊建華表示,當家戶中所有人基本生活費用的合計數,即「申報戶人數乘以19.2萬元」,高於「免稅額、標準或列舉扣除額,以及儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、身心障礙、長期照顧等特別扣除額」加總金額,計稅時,差額就可自綜合所得總額扣除。

舉例來說,育有就讀大學、高中子女各一名的四口雙薪之家,2021年基本生活費合計為76萬8000元(19.2萬乘以4人),但家戶適用的免稅額、扣除額合計僅61萬7000元;因此計稅時,綜合所得總額將可多減除15萬1000元。

不過,以70歲以下單身族來說,光是免稅額8萬8000元,加上標準扣除額12萬元便已超過基本生活費19萬2000元,故不適用基本生活費抵稅。

3. 因疫情無法返台 不確定是否符合「居住者」者如何報稅?

根據所得稅法規定,3種人是屬於「中華民國境內居住之個人」(居住者),一旦符合居住者身份就有繳稅義務。一、設有戶籍並於課稅年度在境內居住合計滿31天。二、設有戶籍並於課稅年度在境內居住1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民國境內。三、無戶籍、於課稅年度內在境內居留合計滿183天以上者。

不過考慮到海外工作者碰到疫情無法回台,可能在台灣未滿31天,就會衍生報稅問題。

安永執業會計師楊建華指出,海外工作者若受疫情影響無法回台,影響在台居住天數變化,而對「居住者」身分的認定產生疑義,建議沿用以前年度的身分先進行申報;稽徵機關查核時,提供相關事證即可,國稅局會依個案情形從寬認定屬居住者或非居住者。

4. 未上市櫃公司股票交易所得今年起需課稅

財政部指出,「所得基本稅額條例」(即最低稅負制)目的是對因享有租稅優惠、只需繳很少稅或可完全免稅的個人及公司,課徵基本稅負,促進租稅公平。

最低稅負制2020年修正後,主要是把未上市、未上櫃且未登錄興櫃的股票(簡稱未上市櫃股票)交易所得,重新納入個人課稅項目;不過,為避免「殃及無辜」,放寬符合條件的高風險新創公司股票交易可排除適用。

修正新規於去年生效、今年5月申報去年所得時適用;楊建華提醒,民眾應記得申報未上市櫃股票交易所得,以因免漏報或短報而遭罰。

5. 房地合一2.0上路 交易預售屋者注意

實價登錄2.0在去年7月上路後,預售屋成交後應即時申報,且買受人不得將預售屋紅單(購屋買賣預約單)轉售給第三人;同時間上路的房地合一稅2.0也明定,預售屋及其坐落基地交易視同房地交易,應按房地合一稅2.0規定申報繳稅。

也就是說,預售屋交易時間點落在去年6月30日以前,所得計入綜合所得額,按照5%至40%累進稅率課稅、營利事業適用20%稅率,今年5月申報。

若是在去年7月1日以後交易,個人在交易日次日30天內申報、營利事業則是落在今年5月申報。至於個人與營利事業適用稅率以持有時間計算課稅,舉例來說,若持有時間2年以內,適用稅率45%;超過2年未達5年為35%。

6. 手機報稅2.0登場 可增修扶養親屬、所得與扣除額資料

民眾今年若選擇使用手機裝置進行申報及繳稅作業,直接打開瀏覽器(建議使用Safari或Chrome)搜尋「報稅」進入「財政部電子申報繳稅服務網」,點選綜所稅結算申報,選擇「手機版」。

首先,可透過行動電話認證(需用4G或5G行動網路,搭配納稅義務人本人門號)、「戶口名簿戶號+查詢碼」或「行動自然人憑證」3擇1完成身分認證;接著,系統會自動帶入申報戶成員的所得及扣除額資料,並自動計算稅額,民眾按照後續簡單操作步驟即可完成申報。

手機報稅過去僅能修改電話和地址等資料,適合所得單純、無需編修資料的納稅人。今年,民眾若需修改或增訂扶養親屬、所得額、扣除額等資料,將可切換至「編修模式」操作。

繳稅環節方面,除了原先可用委託取款轉帳、信用卡、ATM、活期(儲蓄)存款帳戶方式繳稅,民眾今年將能透過手機報稅頁面,連結至行動支付與電子支付完成繳稅。

不過,北區國稅局提醒,目前外僑納稅義務人尚非手機報稅2.0可適用對象,建議採用電腦裝置辦理網路報稅。

7. 報稅預約制度再精進 分流避人潮又省時


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