報稅季5大稅務紓困優惠措施一次看:振興五倍券免課稅、員工放 疫苗假雇主支薪可200%抵稅

報稅季5大稅務紓困優惠措施一次看:振興五倍券免課稅、員工放 疫苗假雇主支薪可200%抵稅
圖為去年民眾赴國稅局臨櫃報稅。Photo Credit:中央社

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今年5月報稅季將至,民眾、營利事業申報去年所得時,可留意延、分期繳稅、振興五倍券免課稅等5大稅務紓困優惠。

(中央社)台灣去年因本土疫情爆發實施三級警戒,衝擊產業與生計,隨今年5月報稅季將至,民眾、營利事業申報去年所得時,可留意延、分期繳稅、振興五倍券免課稅等5大稅務紓困優惠。

五倍券免課所得稅,捐出做愛心可再抵稅

財政部表示,依紓困條例規定,自政府領取的補貼、補助、津貼、獎勵及補償,得以免納所得稅;安永執業會計師楊建華指出,這包含去年因受隔離、檢疫,或身為照顧者收取政府提供的防疫補償,以及照顧COVID-19患者醫事人員領取的醫事津貼。

此外,去年本土疫情嚴峻,政府為振興經濟、刺激買氣而推出振興五倍券,和農遊券、藝FUN券等八大部會加碼券,屬政府贈與,因此也免納所得稅;若民眾去年將五倍券捐給社福團體慈善機構做愛心,憑收據也可認列扣抵稅額。

無力付清稅款怎辦? 最多可分36期繳納度難關

疫情衝擊民眾生計,若無法於申報期內一次繳清稅款,需要者可申請延期繳納,期限最長1年,或是分期繳納,最多分3年。

財政部指出,申請分期繳稅最長以36個月為限,本稅、滯納金需按日加計利息,但滯報金、怠報金及罰鍰不加計利息;有延期或分期繳納稅款需求者,記得要在規定「納稅期間內」,透過網路(稅務入口網)、郵寄及臨櫃辦理等3種方式向稽徵機關申請。

員工放疫苗假等雇主仍支薪可200%抵稅

依紓困振興特別條例規定,接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者,於隔離、檢疫期間,其任職的事業單位應給予防疫隔離假。

KPMG台灣所會計師游雅絜表示,若雇主去年於員工防疫隔離假、防疫照顧假、疫苗接種假期間依舊給付薪資,只要於今年報稅能檢附員工請假單、薪資計算明細表等文件,薪資費用減除政府補助款後的餘額,將可按200%比率抵稅。

游雅絜提醒,營利事業給付員工上述假種期間的薪資金額,如果已適用其他法律規定的租稅優惠,或營利事業依所得稅法規定,計算的所得額已為負數,就無法適用薪資費用加倍減除。

醫事人員收入費用率調升可降低稅負

執行業務者報稅時的計稅方式有兩種,一種是設帳記載,以實際收入減掉費用支出計算,另一種是直接採用財政部公布的各年度費用標準計算,區分出收入中,可免計稅的成本費用占比多少。

考量去年持續受到疫情影響,執行業務者仍可能有收入減少、費用增加情形,財政部調增執行業務者費用率;根據「110年度執行業務者費用標準」,藥師、中醫師、西醫師等醫事人員今年5月報稅可免舉證,費用率標準直接以117.5%加成計算。

也就是說,診所掛號費收入原本費用率為78%,乘以117.5%後,將可以92%計算。即原本新台幣100元掛號費收入中,只有78元可視為成本,22元屬於所得需課稅,費用率調增至92%後,100元中92元可視為成本在計稅時扣除,剩餘8元才需課稅。

此外,藥師全民健康保險收入(含藥費收入)費用率則由94%提高至97%。

至於其他執行業務者及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者,游雅絜指出,凡受疫情衝擊,去年度收入總額比「109年度或108年度任一年度」減少逾3成者,費用率可按原費用率的112.5%計算。

以文理類(升學、語文、法商等)補習班為例,成本及必要費用為收入的50%,符合規定則可將費用率提高為56.25%計算。

營所稅採擴大書審申報疫情致營收減,逾3成可減稅

據擴大書審要點,適用「擴大書審」的對象主要為全年營業收入淨額及非營業收入,合計在3000萬元以下的營利事業,但仍有少數類型排除,如不動產買賣申報案件、基金管理等。

採用「擴大書審」申報的企業,課稅所得額計算方式為「全年營業收入淨額與非營業收入加總」乘以純益率(大多為6%)。

基於紓困,財政部表示,受疫情衝擊、去年營收淨額較「2020年或2019年任一年度」減少逾3成的營利事業,可改以「純益率的80%」計稅。

也就是說,若營利事業適用的行業別擴大書審純益率為6%,符合條件者得用純益率4.8%計算課稅所得額,效果相當於「稅額打8折」;財政部並估計,約60萬家中小企業可望適用。

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責任編輯:藍妮蒨
核稿編輯:翁世航


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Photo Credit:TNL Brand Studio

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由李漢威、蔡尚樺聯手主持的直播節目《國際大風吹|行動講堂》第2集已於6月14日首度播出,本次特別邀請華人紀實攝影師張雍、台灣世界展望會會長李紹齡對談,帶領觀眾凝視戰爭中流離失所的人們,聆聽相遇與別離的故事,也讓觀眾認識世界展望會長達數十年的難民人道救援經驗,以及他們對於每場救援行動專業審慎的態度。這些因你我支持而促成的救援行動,都是為了重新牽起人際間被鋼鐵與火藥所摧毀的繫帶,世界展望會的工作人員則背負著託付與使命親臨現場,陪伴人們度過戰火下的煎熬苦難。

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Photo Credit:節目來賓張雍提供
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走入真實現場:救援最前線的世界展望會事工

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Photo Credit:TNL Brand Studio
根據世界展望會統計,敘利亞十年來戰爭的影響為例,已有超過6000名孩童喪生於戰火,也導致超過2百多萬名孩童無法上學或生活發生問題。

「在普遍國際的人道救援中,有一種描述是『戰爭已經逐漸敘利亞化』。」國際戰火衝突的時間拉長,不只剝奪以千萬計的孩子們在正常生活環境下溫飽、健康成長的權利,複雜的環境更讓兒童拐騙及販賣、女性保護問題隨之而來。

這些數字不只意味者數百萬家庭的不幸遭遇,更是戰爭對社會關係的撕裂創口;只有當我們直視數字時才會猛然驚覺,原來世界比想像的更加不平靜。特別來賓張雍也感慨道,這些數字正是驅使他走入現場的動機之一,他想要與人們面對面的互動,相處、攀談、接觸……藉此豐滿個體生命的輪廓,讓人真正為人,不再只是數據中的千百萬分之一。而就在奔走無數逃難前線,體會萬千生離死別後的某天清晨,他一如往常地在路上慢跑,突然瞥見有隻毛毛蟲正緩慢地在路上爬行,於是他停下來,小心翼翼地將其安置路旁,又跑了幾步以後,他猛然發現道路上竟然還有好幾十隻毛毛蟲。但因為能力實在有限,無法將所有毛毛蟲一一安置,最終,他只好繞道而行。

當這猶如寓言故事般的親身經歷與冰冷的統計數字相互對比,它給了我們更為震撼的啟示──除了網路媒體讓我們看到的景象外,還有更多我們看不見的地方,甚至是連攝影記者都難以進入的角落,裡頭還有更多的生命也如同烏克蘭的難民一樣急需救援,而僅靠我們一己之力能做的卻非常有限。面對遙遠且數量龐大的求助者,事實上是需要如同世界展望會這般更大、更有組織的團體,才能凝聚足夠的力量,給予急需救援的人們實質幫助。

例如今年的烏克蘭難民救援行動,除了協助安置順利出逃、在歐洲國家顛沛流離的難民以外,第一時間世界展望會也進入烏克蘭,給予前線無法逃出的人們最緊急的「物資救援」,包含水、糧食、燃料等;幾經輾轉後,部分烏克蘭人也在三月陸續回到故土,此時首當其衝的就是飲用水的處置,接著便是家園重建的漫漫長路。於是世界展望會也於同一時間向當地註冊進駐、開展地方資源網絡,協助難民重建家園,從最基礎的庇護所開始向外擴充,包括生活生計、孩童教育、婦女保護、家庭與心理治療等。

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難民遷徙的過程中,需要面對茫然未來的巨大壓力,造成心理甚至生理上的問題,因此世界展望會於烏克蘭救援過程成立兒童關懷中心,從遊戲中抒發內心擔憂。
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救援施行:世界展望會人道救援的執行策略

人道救援行動涵蓋甚廣,下至民生物資援助、上至個體關懷照護及社會系統建置,面對如此緊急又錯綜複雜的需求,世界展望會也嚴肅謹慎的對待,從前期評估到後期規劃都有完備的流程,系統性的把關所有環節,並於地方上累積更豐沛的區域網絡及行動量能,張開更多防護網,最後運用專業落實每份跨海祝福,建立關懷世界與孩子的正向循環。

一、漸進式評估與規劃
  首先審視對象於生理、安全、社會等各方面需求的急迫性,擬定不同階段的救援行動。優先項目為「挽救生命」,例如供給糧食飲水補給、遞送生活物資等,滿足難民生理上的基礎需求;接下來則以「陪伴、關懷」為進階項目,例如提供基礎的庇護所收容,或是成立婦女兒童專責關懷中心、教育機構,旨在建置完整的安全及社會生態,給予難民最大的協助。

二、服務團隊在地化
  世界展望會在工作執行時,總是會盡量組織在地的團隊,或與當地且具信譽的非政府組織共同完成,避免因各地不同的語言、文化、風俗民情而產生隔閡,也讓地方上資源及訊息網絡,能以最有效率的方式展開,如此一來才能使資源被誠信且有效的利用。

三、專業規劃與救援
  世界展望會於任何行動前,都會制定明確清楚的工作方向,包含救援目標、執行策略、救援對象數量規模、工作細目等,且前往前線的事工們都必須經過特殊的訓練,學習判別危險及緊急因應措施,如此一來提供當地適切妥當的協助。

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Photo Credit:TNL Brand Studio

重新牽起聯繫:Kindness is a universal language.

除了世界展望會,世上仍有許多人以自身力量,志願投入人道救援的服務。就像來賓張雍在羅馬尼亞邊境認識的當地志工,他們在邊境發放三明治、飲水等物資給滿載烏克蘭難民的遊覽車,但因為羅馬尼亞與烏克蘭的語言並不相通,這讓張雍感到十分好奇:「在援助的過程中不會碰上溝通障礙嗎?」男子搖了搖頭,笑著回答道:「Kindness is a universal language.」。

雖然剛開始並不完全瞭解這句話背後的意義,但經過接著的幾次物資發放,張雍目睹了好幾次相同的畫面──當志工將三明治交到人們手上時,人們的淚水就從眼眶裡泛出。於是我們都懂了,那是某種難以言說的、人與人之間珍貴而無可取代的聯繫。

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關於《國際大風吹|行動講堂》

由《國際大風吹》李漢威、金鐘主持人蔡尚樺聯手主持,每集《國際大風吹|行動講堂》直播節目將邀請重磅來賓,帶大家深入淺出、探討急需人們重視的國際議題,並呼籲各界付出實際行動,向需要幫助的人伸出援手,展開即刻救援。


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