聰明報稅3大關鍵解析:股利所得要「合併計稅」還是「分開計稅」?小資族、股市大戶不一樣

聰明報稅3大關鍵解析:股利所得要「合併計稅」還是「分開計稅」?小資族、股市大戶不一樣
圖為去(2021)年報稅季,臨櫃 報稅民眾緊戴口罩,小心防範疫情(Photo Credit: 中央社)

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原則上,綜合所得稅率落在5%至30%的族群採合併計稅比較有利;所得稅率40%的族群則用分開計稅較適合。不過,建議民眾仍要實際計算後,才知道哪種方式最能省荷包。

去(2021)年上市櫃企業成長動能強勁,當年度獲得豐沛股利的股東,與公司共享成長果實,隨著5月報稅季將至,小資族、股市大戶該如何聰明報稅,透過情境試算,3大關鍵整理一次解析。

安永執業會計師楊建華說明,股利課稅分為「合併計稅」與「分開計稅」,納稅義務人可二選一擇優適用。

若採合併計稅,股利和其他綜合所得合併計算稅額,並按「股利所得金額乘以8.5%」計算可抵減稅額,每一申報戶抵減稅額以新台幣8萬元為限;採取分開計稅,股利以28%分開計算應納稅額,再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。

年薪百萬以下小資族,股利所得如何申報

單身上班族陳小姐,薪資所得90萬元、股利所得10萬元。

採取合併計稅,陳小姐綜合所得淨額計算方式為「100萬元減掉免稅額8.8萬元、標準扣除額12萬元、薪資扣除額20萬元」,綜合所得淨額為59.2萬元,適用綜合所得稅率級距為12%,扣掉累進差額3.78萬元,抵稅前應繳納約3.32萬元;不過,10萬元股利所得可抵減8.5%,即8500元;最後,陳小姐須繳納約2.47萬元。

若採分開計稅,陳小姐薪資所得90萬元扣掉免稅額、標準扣除額、薪資扣除額,綜合所得淨額為49.2萬元,適用課稅級距為5%,須繳納2.46萬元;10萬元股利所得要以28%分開計算應納稅額,須繳2.8萬元;兩者合計5.26萬元。

由此可見,對於單身上班族陳小姐而言,採合併計稅方式較划算。

股市大戶、股利豐厚的退休族群,聰明報稅招數

單身大戶張先生,薪資所得500萬元、股利所得1000萬元。

若採合併計稅,張先生的綜合所得淨額為1459萬,適用課稅級距為40%,扣掉累進差額82.96萬元,抵稅前應繳納約501萬元,1000萬元股利所得上限可抵減8萬元,最後張先生須繳納493萬元。

如果改採分開計稅,張先生綜合所得淨額為459萬,適用課稅級距為40%,扣掉累進差額82.96萬元,應繳納約101萬元;1000萬元股利所得以28%分開計算應納稅額為280萬元;兩者合計約381萬元。

因此,對單身大戶張先生來說,採分開計稅方式較優。楊建華說明,張先生無論選擇股利合併或分開計稅,所適用綜所稅率均為40%,若選擇分開計稅,等同將股利所得獨立於其他綜合所得以28%計稅,申報上相對有利。

股利所得低於94萬元,適用5%課稅族群有機會退稅

楊建華指出,採取合併計稅,若以每戶抵減限額8萬元除以抵減率往回推算,全年股利所得在94萬元以下者,可全額抵減;此外,若股利可抵減稅額大於應納稅額,還可退稅;楊建華表示,有機會退稅者一定是適用綜合所得稅率5%的族群。

舉例來說,單身小資族楊小姐年薪48萬元、股利所得20萬元,採取合併計稅;綜合所得淨額為27.2萬元,適用課稅級距為5%,抵稅前應繳納1.36萬元;不過,20萬元股利所得可抵減8.5%,即1.7萬元;總計楊小姐可退稅3400元。

楊建華表示,原則上,綜合所得稅率落在5%至30%的族群採合併計稅比較有利;所得稅率40%的族群則用分開計稅較適合。不過,建議民眾仍要實際計算後,才知道哪種方式最能省荷包。

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責任編輯:朱家儀
核稿編輯:翁世航


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