馬英九上任7年5次稅改，國庫失血600億！財政專家開四大藥方救台灣

馬英九總統上任7年來，總共進行5次稅改，不僅使稅制更複雜，且因證所稅開徵形成巨大的稅收損失，也造成台股動能萎縮，難以吸引境外人才。

面對這種狀況，政府若不思改變，台灣經濟可能失控，國家財政與企業競爭力將無可避免地繼續惡化。

文／林文義、洪綾襄

王先生的母親前年賣了一張2013年後IPO（首次公開發行）的興櫃股票，去年忘了申報，今年3月收到追繳令後一直很緊張，為了讓母親安心，他便自告奮勇幫母親處理，沒想到為此耗了他3天假：第1天他先跑了一趟國稅局，沒想到國稅局沒辦法調資料；他只好第2天去券商印出母親去年所有交易往來紀錄，再回到國稅局算了一整天；直到第3天才能去銀行繳納。「這張股票只賺100多元，花了我3天時間，只為了繳15元的稅，」他苦笑。

三稅絞在一起太複雜
有看沒有懂 擾民又傷財

今年報稅期間，券商和各地國稅局為了處理股市投資人詢問證所稅申報，被問得非常忙碌，證券商公會祕書長莊太平信手拈來就是一個典型案例。

這個案例凸顯出證所稅申報的複雜程度，已經對許多人造成困擾，莊太平指出，隨著往後須申報證所稅的人數愈來愈多，稅法擾民的程度會逐漸加重。

這就是馬英九總統進行稅改的第一個病症──稅改讓稅法複雜的程度，已非常人可以理解。

馬英九任內目前共進行遺贈稅、證所稅、奢侈稅、富人稅、房地稅五大稅改，其中，降低遺贈稅率、復徵證所稅、奢侈稅3項，目前正在實施；而富人稅則是今年首度課徵明年申報的新稅；至於房地合一課所得稅制，現正積極爭取於立法院本會期內通過。其中，證所稅、富人稅、房地稅三項稅改，都與個人綜所稅有關，而三項稅改糾結一起的結果，也讓所得稅法變得複雜無比，往後納稅人可能都要請專業會計師協助報稅，才搞得清楚自己要繳多少稅？

證所稅從2013年起開始課徵，就讓大家領教到證所稅的複雜威力了。由於2013年課的證所稅，到2014年才須申報，財政部長張盛和在2014年6月向行政院報告證所稅課徵結果時說，2014年證所稅共申報8000多筆，課到23.98億元；但到2015年4月，財政部各國稅局拿證交所的股市交易檔與證所稅申報檔互相比對，發現2014年竟有4萬5000人應申報而未申報證所稅，顯然有不少人不了解證所稅的申報內容，也不知如何申報，財政部並因此發出輔導函要求這4萬5000人補申報證所稅。

但不少投資人依然不清楚證所稅的課稅規定，只好到各地國稅局及向往來券商抱怨並請求協助。對此，券商業者指出，證所稅申報複雜之處，在於賣出的所得及成本非常難計算，目前須課證所稅的標的主要有未上市櫃、興櫃、IPO三種股票，當投資人賣出前述3種股票時，賣出的順序要用「先進先出」方式（先買進先賣出）計算，而成本必須用加權平均法計算（成本除以全部股數），這使得那些對財務與會計沒有基本了解的納稅人，根本很難了解申報內容。

復徵證所稅虧最大
證交稅最傷 少了791億

莊太平表示，上述年輕人幫媽媽申報證所稅的例子，就是因為計算太複雜，過程既折騰，成本也實在太高了。據透露，1988年開徵證所稅時，財政部也曾拿了大筆資料向當時的總統李登輝報告，李總統看到證所稅制與課徵技術都太複雜時，非常驚訝，後來也認為，如此複雜的稅制，必須找出簡便的辦法才能有效課徵。

現在的情況如出一轍；同樣的情況也發生在剛從美國出差返國的一位企業高階主管身上。他說，自己也特地請了兩天假繳稅，「我們不會迴避納稅義務，但勞師動眾就為了課徵這幾十元，稽徵成本太高，且不夠有效率。」

更令人擔心的是，新股IPO的股票交易必須課稅，而每年都有新上市櫃的IPO股票，因此，往後須申報證所稅的人會愈來愈多，再加上今年實施的富人稅，以及即將推動的房地合一稅（房地合一稅雖未完成立法，但朝野政黨對此分歧不大，極有可能通過），往後納稅人申報綜所稅的難度會愈來愈高。

證所稅除了使稅制變複雜外，也讓馬政府前3項稅改成績出現大紅字。

如果拿各稅收的實際課稅數據與各年的預算數（財政部年初預計可課到的數據）相比，從2008到2014年這7年來，調降遺贈稅率、課證交稅以及課奢侈稅3項稅改，稅收總共短徵595億元！

歸根結柢，造成這3項稅改短徵的最主要原因，就是復徵證所稅。最直接衝擊的是證交稅在2012到2014年，因成交量大幅下滑，證交稅收比預算數足足短徵了791億元！

因此，儘管其他稅負有超徵，也彌補不了這將近800億元的大洞。

例如，贈與稅收雖然較過去多了2倍，但遺贈稅率從50％下降到10％後，除了2010年因經營之神王永慶去世意外繳進的大筆遺產稅外，其餘各年平均稅收約在240億元，比過去平均稅收少了40億元，但與預算數比，還是超徵。同屬超徵的，還有奢侈稅，但仍彌補不了課徵證所稅造成證交稅的損失。

Photo Credit: Reuters/達志影像

富人稅引發後遺症
本國人才外逃　外國人才卻步

雪上加霜的是，在證所稅造成的問題還未解決前，再推出挖東牆補西牆的富人稅。前述3項稅改合計造成595億元稅收短徵，使得政府財政更加吃緊，財政部為了健全政府財政，於2014年又推出預估可課到600億元的富人稅。然而，富人稅乃是針對年收入千萬元以上者的最高稅率，由40％拉高到45％，同時，將股利所含抵稅權減半，並同步擴大各項扣除額，宣稱只對所得最高的1萬人加稅，並對700萬人減稅，因此推出半年就獲得立法院通過。但課徵少許的證所稅，卻釀成稅收巨大損失，再以加課富人稅來彌補，即使是先進國家也是令人啼笑皆非的作法。