小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程

小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程
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我們想讓你知道的是

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?

文:吳俊志(台大法律系財稅法組碩士、律師考試及格)

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?會不會看著密密麻麻的表格無語,害怕填錯一個數字,下個就會被通知逃漏稅?

當然是不會這麼嚴重,現在對一般個人薪資所得之申報格式已經簡化許多,本文簡單說明個人所得稅申報基本款,以一系列的三篇專文,好讓小資新鮮人第一次報稅就輕鬆上手。至於「營利事業所得稅」之申報涉及公司或商號設帳、控制公司以及之前火紅的海外避稅問題,由於涉及較多專有名詞和法規,且跟大眾生活較為遙遠,原則上不在本文探討的範圍囉!

首先,所得稅的基本納稅流程是由納稅人自行申報→核發繳款通知書→繳納稅捐。最讓大多數納稅人想不透的就是這個自行申報的程序,也就是依稅捐稽徵法第71條規定,納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止,填具結算申報書。

此時一定有人會忍不住吶喊:「我怎麼會知道我要繳多少稅?」不過,依照稅法的原理,課稅是對納稅人經濟上負擔能力的評價,納稅人有多少負擔能力,當然自己最清楚,因此還是規定要由納稅人自己向國稅局申報。但是別擔心,我們接下來就要用6個簡單QA讓你輕鬆看懂申報納稅流程!

Q1:要自行申報,我怎麼知道要申報多少?

在現在社會中,這樣的申報模式顯然有點不切實際,我怎麼會知道哪天賺了多少錢?又怎麼會知道自己有多少稅額能扣抵呢?這裡第一個小提醒來囉!請記得保存好您的薪資扣繳憑單及醫療、捐款收據。

但是另一方面發薪單位、醫療院所跟接受贈與的單位都要申報,國稅局那邊不是早就會有這些資料了嗎?這樣的想法對大部分的受薪者來說是沒錯的,因此有了「稅額試算服務」,也就是國稅局會主動利用所蒐集的所得憑單及扣除額等資料,據以計算納稅義務人結算應納稅額幫符合條件的納稅義務人試算前一年度綜合所得稅應繳納稅額(要繳多少稅)或應退還稅額(甚至不用繳稅還可以退稅)。

但是,請注意,如果您前一年度有申報非屬扣(免)繳憑單所得資料、採列舉扣除額、列報投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額或大陸地區來源所得(此部分將在PARTIII的Q14作更詳細的介紹)可扣抵稅額,或辦理個人證券交易所得稅額(這個眉角在下面的Q4會進行說明),是沒辦法使用該稅額試算服務的!

圖為試算服務申請書,可至國稅局網站下載填寫。

圖為試算服務申請書,可至國稅局網站下載填寫。

且上述服務是以適用標準扣除額為前提,如果納稅人選擇適用列舉扣除額,就不能用該試算服務(標準扣除額與列舉扣除額的區別,我們會在下回的Q9進行說明)。但今年須於2月15日起至3月15日止向各地區國稅局提出申請,因此來不及申報的納稅人,可能明年才能使用這筆服務了。那今年初次報稅的納稅人,要怎麼查詢自己的申報額呢?

Q2:我錯過前述申請的時間,要怎麼查詢自己的申報額呢?

在申報期間內(今年就是5月1日到5月31日),納稅義務人可以用自然人憑證、金融憑證、利用國稅局核發之查詢碼透過綜合所得稅電子結算申報軟體查詢所得及扣除額資料,或者如Q3所示之程序,用健保卡註冊後,使用健保卡及讀卡機上網查詢;而不會用電腦或覺得查詢系統操作複雜的納稅人可以到國稅局臨櫃查詢。

Q3:如何申報?健保卡申報與人工申報

確定申報額之後,就是正式開始申報了,目前所得稅結算申報可選擇網路申報、二維條碼及人工申報三種。

選擇網路申報的納稅人,除了電子申報軟體、自然人憑證或財政部核准之金融憑證外,今年還可以用健保卡申報。納稅人要準備好健保卡、讀卡機、戶口名簿戶號以及電子郵件帳號,到中央健保署網站註冊,或到中央健保署各分區業務處申請;然後在結算申報期間,就可以用健保卡及註冊密碼上網申報。

其中,人工申報因為填寫項目繁雜又容易出錯,因此特別加以說明,選擇人工申報的納稅人有簡式和一般兩種申報書可以選擇。

(一)簡式申報

簡式申報納稅的所得類型較為單純,需填寫的項目較少,因此使用簡式的表格。其限定在全年所得只有薪資、利息、公司分配的股利、合作社分配的盈餘、取自職工福利委員會的福利金,全年收入在18萬元以下的稿費者。

此時納稅人必須採用標準扣除額,且是無投資抵減稅額(獎勵民間參與交通建設條例第33條)、無重購自用住宅扣抵稅額(出售自用房屋而重購者)、無大陸地區來源所得(PARTIIIQ14說明)、無應課稅之證券交易所得且無須依所得基本稅額條例(本回Q4說明)辦理個人所得基本稅額申報者。

圖為簡式申報書,納稅人可至財政部國稅局網站下載,或至各地國稅局索取。

圖為簡式申報書,納稅人可至財政部國稅局網站下載,或至各地國稅局索取。

(二)一般申報

相反的,如果不符合前述簡式申報的要件,就必須填寫一般申報書,而如果有證券交易所得或是基本所得額(本回Q4)在670萬元以下者,要另外填寫個人證券交易所得額申報表及所得基本稅額申報表。

圖為所得稅一般申報書。

圖為所得稅一般申報書。

Q4:甚麼是個人證券交易所得額申報及所得基本稅額申報?

在2015年11月,國會再度以證券市場不佳、經濟低迷等理由停徵證所稅,但自2016年1月1日起生效,因此申報2015年的所得時,依然要申報證券交易所得。個人出售未上市櫃股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得,仍應依現行所得稅法相關規定課稅。

至於所得稅基本稅額條例,又稱作「最低稅負制」,則是鑑於我國租稅優惠浮濫,許多富人享有高度優惠的情況下,所納稅額甚至較薪資所得者更少,甚至免稅,侵蝕稅基且嚴重破壞量能平等原則之核心。


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我們想讓你知道的是

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吳政忠口中的食「醫」住行,「精準健康產業」正可以呼應2030願景的「包容」面向。讓醫療結合ICT科技優勢形成台灣未來百年大業。這兩大產業匯集的精準健康,不僅符合好題目的需求,讓普惠科技逐漸外溢到一般群眾甚至弱勢群體,減少城鄉醫療資源落差,用科技促成社會包容目標。

精準健康除了橫跨預防、治療診斷、照護等,同時基因、生理病徵大數據,這些資料運用怎麼合法合規,就不只涉及醫療院所、資通訊業者的責任,政府更需要擔負起守門人的職責。吳政忠不諱言,「幾十萬、百萬健康個資,如何避免資安竊取、妥善運用,這是國安問題,必須從管制角度完善規範。」

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國科會主委吳政忠解釋改制後的國科會主委由政務委員兼任,可提升跨部門溝通效率。

至於該怎麼做?吳政忠解釋,改制後的國科會主委是由行政院的政務委員兼任,這項制度的設計,讓政委有權協調各部門,商請各部會首長乃至行政體系官員,更有效率進行跨部會討論複雜議題。

以精準健康為例,相關利益關係者涉及民眾、醫院、醫材商、資通訊廠商、以及主管機關衛福部。針對想推展的創新應用,可透過「沙盒」模式驗證,以「並聯」多方協作商討模式,打破過去單點「串聯」溝通,進一步針對法規缺漏之處快速補強,又不拖累應用落地進度。

民眾有感的永續科技,培養跨界視野的科學人才

至於科技政策如何讓民眾有感,同時又實現永續目標?吳政忠坦言,科技效益要讓大眾從日常生活體察到,難度非常高,目前國科會的著力點有兩大方向。其一是基於前瞻基礎建設計畫,建構民生公共物聯網,打造中央與地方縣市交流平台,針對水、空、地、災議題,找出可行的科技解決方案。

吳政忠提到,以前嘉南一帶需要人力查看灌溉水道和閘門,這類職務被稱為「掌水工」,隨著農業鄉鎮掌水工高齡化,以及環境變遷造成氣候的不穩定,政府協助導入智慧流量監測、電動水閘門科技,幫助掌水工熟悉科技使用,減輕勞務工作的負擔,增進工作的效率,同時也能有效運用水資源達到環境永續。

國科會推動科技永續的第二個面向,則透過各種科普推廣計畫,吸引更多新世代人才投入科研。吳政忠指出,2019年開始舉辦Kiss Science—科學開門,青春不悶活動,把103個科研場域向外開放,並舉辦多達360場活動,鼓勵莘莘學子用趣味方式愛上科技、研讀科學。

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國科會Kiss Science活動。

不過吳政忠認為,「所謂科學,不應只侷限理工也包含人文社會,讀人文社會也要懂科技」。學者出身的他,過去主要研究領域擅長於應用力學,搭上近期台灣地震不斷,瞬間化身教書的吳教授,展現他豐富的跨領域學養,親切談著地震波當中縱波(P波)、橫波(S波)的差異,他提到,科學在生活中的用處,就是當了解其中的原理,就能在災害發生當下比別人多一份淡定。

當科技定義的邊界越來越模糊,科技不止是國科會的科技,科技應該是與社會、經濟、産業、環境等共同介接。未來國科會在創新、包容、永續還有哪些新施政?讓我們拭目以待。

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