小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程

小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程
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我們想讓你知道的是

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?

文:吳俊志(台大法律系財稅法組碩士、律師考試及格)

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?會不會看著密密麻麻的表格無語,害怕填錯一個數字,下個就會被通知逃漏稅?

當然是不會這麼嚴重,現在對一般個人薪資所得之申報格式已經簡化許多,本文簡單說明個人所得稅申報基本款,以一系列的三篇專文,好讓小資新鮮人第一次報稅就輕鬆上手。至於「營利事業所得稅」之申報涉及公司或商號設帳、控制公司以及之前火紅的海外避稅問題,由於涉及較多專有名詞和法規,且跟大眾生活較為遙遠,原則上不在本文探討的範圍囉!

首先,所得稅的基本納稅流程是由納稅人自行申報→核發繳款通知書→繳納稅捐。最讓大多數納稅人想不透的就是這個自行申報的程序,也就是依稅捐稽徵法第71條規定,納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止,填具結算申報書。

此時一定有人會忍不住吶喊:「我怎麼會知道我要繳多少稅?」不過,依照稅法的原理,課稅是對納稅人經濟上負擔能力的評價,納稅人有多少負擔能力,當然自己最清楚,因此還是規定要由納稅人自己向國稅局申報。但是別擔心,我們接下來就要用6個簡單QA讓你輕鬆看懂申報納稅流程!

Q1:要自行申報,我怎麼知道要申報多少?

在現在社會中,這樣的申報模式顯然有點不切實際,我怎麼會知道哪天賺了多少錢?又怎麼會知道自己有多少稅額能扣抵呢?這裡第一個小提醒來囉!請記得保存好您的薪資扣繳憑單及醫療、捐款收據。

但是另一方面發薪單位、醫療院所跟接受贈與的單位都要申報,國稅局那邊不是早就會有這些資料了嗎?這樣的想法對大部分的受薪者來說是沒錯的,因此有了「稅額試算服務」,也就是國稅局會主動利用所蒐集的所得憑單及扣除額等資料,據以計算納稅義務人結算應納稅額幫符合條件的納稅義務人試算前一年度綜合所得稅應繳納稅額(要繳多少稅)或應退還稅額(甚至不用繳稅還可以退稅)。

但是,請注意,如果您前一年度有申報非屬扣(免)繳憑單所得資料、採列舉扣除額、列報投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額或大陸地區來源所得(此部分將在PARTIII的Q14作更詳細的介紹)可扣抵稅額,或辦理個人證券交易所得稅額(這個眉角在下面的Q4會進行說明),是沒辦法使用該稅額試算服務的!

圖為試算服務申請書,可至國稅局網站下載填寫。

圖為試算服務申請書,可至國稅局網站下載填寫。

且上述服務是以適用標準扣除額為前提,如果納稅人選擇適用列舉扣除額,就不能用該試算服務(標準扣除額與列舉扣除額的區別,我們會在下回的Q9進行說明)。但今年須於2月15日起至3月15日止向各地區國稅局提出申請,因此來不及申報的納稅人,可能明年才能使用這筆服務了。那今年初次報稅的納稅人,要怎麼查詢自己的申報額呢?

Q2:我錯過前述申請的時間,要怎麼查詢自己的申報額呢?

在申報期間內(今年就是5月1日到5月31日),納稅義務人可以用自然人憑證、金融憑證、利用國稅局核發之查詢碼透過綜合所得稅電子結算申報軟體查詢所得及扣除額資料,或者如Q3所示之程序,用健保卡註冊後,使用健保卡及讀卡機上網查詢;而不會用電腦或覺得查詢系統操作複雜的納稅人可以到國稅局臨櫃查詢。

Q3:如何申報?健保卡申報與人工申報

確定申報額之後,就是正式開始申報了,目前所得稅結算申報可選擇網路申報、二維條碼及人工申報三種。

選擇網路申報的納稅人,除了電子申報軟體、自然人憑證或財政部核准之金融憑證外,今年還可以用健保卡申報。納稅人要準備好健保卡、讀卡機、戶口名簿戶號以及電子郵件帳號,到中央健保署網站註冊,或到中央健保署各分區業務處申請;然後在結算申報期間,就可以用健保卡及註冊密碼上網申報。

其中,人工申報因為填寫項目繁雜又容易出錯,因此特別加以說明,選擇人工申報的納稅人有簡式和一般兩種申報書可以選擇。

(一)簡式申報

簡式申報納稅的所得類型較為單純,需填寫的項目較少,因此使用簡式的表格。其限定在全年所得只有薪資、利息、公司分配的股利、合作社分配的盈餘、取自職工福利委員會的福利金,全年收入在18萬元以下的稿費者。

此時納稅人必須採用標準扣除額,且是無投資抵減稅額(獎勵民間參與交通建設條例第33條)、無重購自用住宅扣抵稅額(出售自用房屋而重購者)、無大陸地區來源所得(PARTIIIQ14說明)、無應課稅之證券交易所得且無須依所得基本稅額條例(本回Q4說明)辦理個人所得基本稅額申報者。

圖為簡式申報書,納稅人可至財政部國稅局網站下載,或至各地國稅局索取。

圖為簡式申報書,納稅人可至財政部國稅局網站下載,或至各地國稅局索取。

(二)一般申報

相反的,如果不符合前述簡式申報的要件,就必須填寫一般申報書,而如果有證券交易所得或是基本所得額(本回Q4)在670萬元以下者,要另外填寫個人證券交易所得額申報表及所得基本稅額申報表。

圖為所得稅一般申報書。

圖為所得稅一般申報書。

Q4:甚麼是個人證券交易所得額申報及所得基本稅額申報?

在2015年11月,國會再度以證券市場不佳、經濟低迷等理由停徵證所稅,但自2016年1月1日起生效,因此申報2015年的所得時,依然要申報證券交易所得。個人出售未上市櫃股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得,仍應依現行所得稅法相關規定課稅。

至於所得稅基本稅額條例,又稱作「最低稅負制」,則是鑑於我國租稅優惠浮濫,許多富人享有高度優惠的情況下,所納稅額甚至較薪資所得者更少,甚至免稅,侵蝕稅基且嚴重破壞量能平等原則之核心。

因此,所得稅基本稅額條例設定了一個公式,把境外來源所得、保險給付、受益憑證之交易所得、捐贈扣除額等,加回綜合所得淨額中,稱為所稅基本稅額,如果所得稅基本稅額高於670萬的,則超過的部分依照20%稅率課稅,用以當作享受大量租稅優惠後,最起碼的應納稅額門檻。

Q5:申報後,我要怎麼繳稅?

進行申報後,納稅義務人可持稽徵機關寄發附條碼之繳款書或到財政部稅務入口網列印繳款書,稅額兩萬元以下的,可以到便利商店繳費,否則就須要到代收稅款的金融機構繳納。

Q6:遲延申報、繳納怎麼辦?

滯報金是用來督促納稅人申報,沒有申報自然沒有繳稅,如果納稅義務人逾申報期限仍未申報,每逾2日除按滯納稅額加徵1%滯報金外,尚須按應納稅額加徵1%滯納金。而如果超過申報期限30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,金額不得少於3,000元,最高不得多於30,000元。

關於滯納金,則是用來督促尚未繳納的納稅人,每逾2日按滯納數額加徵百分之一滯納金;逾20日仍未繳納者,移送法院強制執行。且從滯納期屆滿隔天起到繳納那一天止,依郵政定存利率,按日加計利息,最多可以收到15%,非常恐怖。

要特別注意的是:逾期申報綜合所得稅須至戶籍地國稅局所轄分局、稽徵所,只能以人工申報書辦理,且只能現金繳納稅款,不適用電子申報繳納的服務。下一回,我們將對申報的各種眉眉角角做更詳細的說明!敬請繼續鎖定我們的系列專文。

責任編輯:孫珞軒
核稿編輯:楊之瑜


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【專訪】前副總統陳建仁:「缺水問題,恐怕是不輸COVID-19的嚴重公衛危機」

【專訪】前副總統陳建仁:「缺水問題,恐怕是不輸COVID-19的嚴重公衛危機」
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我們想讓你知道的是

全球缺水危機正對人類生命帶來的威脅,缺水地區的人們在渴死以前,往往是因為缺乏乾淨水源而病死的。前副總統、公衛專家陳建仁不只為我們上了一堂「水源與疾病」的通識課,也呼籲台灣人展現愛心與國際救援力。

全球缺水危機正對人類生命帶來威脅,缺水地區的人們在渴死以前,往往是因為缺乏乾淨水源而造成疾病、進而死亡。根據聯合國統計,每天有超過700位五歲以下的兒童因為不安全用水、不良衛生環境導致腹瀉死亡。無水之地的悲劇不只影響當地居民,其衍生的疾病也可能會衝擊全球的未來。

為了呼籲讀者重視全球缺水議題、重視其所帶來的公衛挑戰,本文專訪具有公衛專家背景的前副總統陳建仁,從公衛的角度談缺水問題。並邀請社會各界付出行動,別因為輕視缺水衍生的公衛危機,而造成下一次的大流行瘟疫。

當人們病死在無水之地——乾旱、缺水、髒水與公衛的關係

在2030年前,確保所有人都能享有乾淨可負擔的用水、以維持個人健康衛生及永續管理,是聯合國永續發展目標(SDG)的目標之一,也是當今世上所有人都應共同努力的任務。除了要確保現有的水源維持乾淨安全、減少污染,也要確保雨露均霑、人人有水,同時也不能忽視氣候變遷導致的乾旱、洪水對水資源造成的影響。儘管要努力的方向還有很多,「飲水思源」仍是世人時常忘記的課題。

2021年初,台灣曾遭遇旱災缺水危機,幸運的是我們有足夠因應的措施與設備,國人仍能保有安全衛生的淨水生活,但也可能因此未有深刻的缺水之痛。事實上,現在仍有許多國家或地區深陷乾旱的痛苦,並因為缺水或骯髒的水源導致大量疾病與死亡;根據聯合國統計(2022),光是因為洪災及水媒疾病導致的死亡人數,就佔了整體天災死亡率的70%。對此,陳建仁表示:

「其實缺水問題,恐怕是不輸COVID-19的嚴重公衛危機。COVID-19目前造成全球約5億人感染,且隨著病毒株變化和疫苗興起,這場流行病或許耗費2~3年就會減緩。但全球缺水問題卻有高達8億多人受影響,若不付出行動改善,當地居民只能一直面臨無水之苦。」

接著,陳建仁為我們上了一堂課,娓娓道來「水源與疾病」兩者之間的高度關聯性。

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前副總統陳建仁,中央研究院 院士

「一直以來,人類期望從大自然取得乾淨水源,但是隨著人口增加、城市中的水源污染、氣候變遷造成的水災或乾旱,乾淨水源只會愈來愈得來不易。而不良水質當中,可能含有微生物細菌、病毒、化學污染物等,會造成霍亂、傷寒、阿米巴痢疾、病毒肝炎、癌症等疾病,因此缺水地區的人往往不是渴死,而是病死的。」

回顧人類歷史上跨國性的重大流行傳染病,就是起源於水中細菌的「霍亂」。19世紀中葉,霍亂從印度傳到歐洲,甚至傳播到中國和裏海;最後終結全球霍亂的關鍵,則是「流行病學之父」約翰・斯諾(John Snow)在倫敦霍亂流行時發現霍亂是因為嚴重的水污染所傳播。陳建仁說明:

「霍亂是污水引起,而非瘴癘引起。約翰・斯諾建立了這樣的觀念,可以說是公共衛生學上一項重大事件。」

陳建仁也強調,因為污水引起地方性疾病、後來蔓延至其他地區的案例,至今仍相當常見。「尤其因為氣候變遷而引發的洪水或暴雨,其過境之地使糞水、污水被沖刷出地面,更容易引起大範圍地區的公共衛生污染,所以,通常水災後的三個月內,受災地區又會流行好一陣子的腸胃道疾病感染。」

「時至今日,全球仍約有8.4億人無法享用安全乾淨的水,其中有3.4億人集中在撒哈拉沙漠以南的非洲。為了取水,當地人每天都要花好幾個小時取水,兒童也因此無法上學受教育。連飲用水都不足,遑論吃飯洗手的用水、或有沖水馬桶的廁所。水的問題尚未解決,公共衛生措施又該如何推展?」

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電子顯微鏡下的霍亂弧菌。「流行病學之父」約翰・斯諾(John Snow)發現霍亂是污水引起,而非瘴癘引起。

不潔淨飲水,曾引發台灣地區性烏腳病

而台灣因為水污染引起疾病的經典案例之一,就是1950年代在西南沿海盛行的「烏腳病」。「烏腳病的患者,主要病徵是手掌與腳蹠皮膚發紫、角化、潰瘍,手指或腳趾末梢只要稍微受傷,就會壞疽發黑並且壞死脫落,而且伴隨劇痛。」陳建仁接著向我們說起這段故事。

在台灣盛行烏腳病的年代,當時的孫理蓮牧師娘(Lillian R. Dickson),與王金河醫師、謝緯醫師三人心疼受苦病患,便展開義診與照顧服務。不只免費為病人截肢,還設立「烏腳病患手工藝生產中心」,由王金河醫師的太太王毛碧梅女士教導病患編織竹簍等工藝,習得一技之長以自食其力,照顧病患的生命尊嚴。

「然而,光是截肢並不能解決層出不窮的烏腳病病例。」因此,謝緯醫師找上台大醫學院的陳拱北教授(後被譽為「台灣公衛之父」),與當時多位台大醫學院菁英組織研究團隊,試圖找出烏腳病的原因。「後來發現是居民飲用了深達地下30至100公尺的「地河井」水源,由於部分深井水的砷濃度很高,因此居民飲用後產生砷中毒現象,烏腳病也就是其中之一。」陳建仁說。

而在這段台灣烏腳病的流行史上,陳建仁也扮演了重要角色。「1980年,我從美國學成返台,當時台大公共衛生研究所主任吳新英教授就給了我一筆經費,授命我去研究烏腳病。」因此陳建仁走訪烏腳病盛行地區,採訪了300多位病患,發現慢性砷中毒不只造成烏腳病,還引起多重健康危害,包括缺血性心臟病、頸動脈硬化、癌症等。」

為了徹底解決烏腳病問題,陳建仁積極投入砷中毒研究,並估計出飲水砷濃度的可容忍極限。後來這項台灣研究算出的標準,美國和世界衛生組織也正式採用,修法將標準濃度從50μg/L改為10μg/L。

而當時全世界最嚴重的飲水砷中毒地區還包括孟加拉。為了解決缺水、污水引發的消化道疾病與死亡,聯合國兒童基金會與世界銀行援助孟加拉的公共衛生工程處共同開發地下水,以提供人民「安全」乾淨的飲用水,殊不知又遇到砷中毒的挑戰。後來世界衛生組織取經陳建仁的研究,陳建仁也大方分享台灣經驗,推廣並協助檢測井水砷濃度含量,篩選可飲用的水源,才得以緩解這項全球公衛危機。

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1990年代,陳建仁研究團隊在宜蘭地區發現因飲水造成的砷中毒、烏腳病案例。當時陳建仁火速建議宜蘭縣縣長游錫堃改善之道,後來宜蘭縣在短短三年內完成自來水管線的全面鋪設,確保民眾享有乾淨安全飲用水,減少砷中毒罹病風險。

再將時間往前推移,相信不少讀者的童年,有著每逢開學都要吃驅蟲藥、貼蛔蟲貼片的回憶。「台灣早期農業習慣直接用水肥灌溉,因此很多寄生蟲卵會接觸到蔬果,若沒有清洗乾淨,誤食寄生蟲卵污染的食物或水,即會造成腸胃道寄生蟲病,例如:蛔蟲。」

另外,早年的偏鄉或山區較少公共廁所,尚未有自來水廠,民眾多取用山泉水,或習慣隨地便溺,容易造成水源污染,大量引發兒童下痢、A型肝炎等案例。雖然這些經驗因為環境衛生措施和人民衛生習慣改善而愈來愈少,不過陳建仁也強調:「隨著台灣經濟發達、人口愈來愈多,水源供應的挑戰仍不會結束。」

從污水處理下水道的普及化,水庫集水區、河川遭到農業農藥或工廠廢水污染的問題,以及水資源再利用等,仍是近年台灣必須直接面對的水資源課題。萬一忽視水資源對人類生活的影響,最終付出代價的仍是人類的身體健康。

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根據聯合國統計,每天有超過700位五歲以下的兒童因為不安全用水、不良衛生環境導致腹瀉死亡。

疫情下的反思:全球已是命運共同體,別讓地區性缺水釀成全球大瘟疫

「住在台灣的我們很幸福,但我們必須要知道世界上仍有許多人連喝水都有困難。」

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「Taiwan can help. Taiwan is helping.」陳建仁期許國人透過台灣世界展望會水資源資助行動,為改變世界盡一份心力。

從歷史上有名的幾次全球霍亂大流行,到近年最令人感同身受的COVID-19,無不揭示著全球化時代、國際交流與旅遊盛行的現代,傳染病的擴散之速,已不可同日而語。當世界上仍有許多偏遠角落的居民面臨缺水帶來的死亡威脅,而COVID-19疫情也印證了全球已是命運共同體,若人們持續對缺水議題保持冷漠,那麼其所衍生的公衛問題,將是全球人類共付代價。

陳建仁不只祈願世人能發揮愛心、疼惜他人,也期許台灣人能實踐地球村一份子的義務,透過資助的方式加速國際救援的影響力。陳建仁說:「我和台灣世界展望會是老朋友了,一直以來都有關注展望會的行動。這次台灣世界展望會倡議關注水資源議題,並且看見水源與疾病的關係,我很敬佩也很支持。」即使無法以犧牲奉獻的精神到實地服務,或許也能透過資助台灣世界展望會的水資源救援行動,為改變世界盡一份心力。

事實上,在世界展望會的行動下,每10秒就多1個人獲得乾淨的水;每1天多3所學校因安全飲用水受益。光是2021年,世界展望會即幫助300萬人擁有安全水源、230萬人改善家中衛生環境,並向350萬人宣導建立良好衛生習慣。

「Taiwan can help. Taiwan is helping.」

陳建仁不只為我們上了一堂「水源與疾病」的通識課,也呼籲國人付出實行,展現台灣人的愛心與國際救援力。

I can help! I am helping! 立即資助台灣世界展望會,展開水資源救援行動

閱讀數位敘事:把水送進最遙遠的地方|台灣世界展望會#WASH計畫


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