小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程

小資新鮮人第一次報稅就上手(一):6個QA快速看懂申報納稅流程
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我們想讓你知道的是

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?

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文:吳俊志(台大法律系財稅法組碩士、律師考試及格)

又到了一年一度的所得稅報稅季,頭一次報稅的新手納稅人,是否望著一堆憑證(可以拿來抵稅的單據)興嘆?會不會看著密密麻麻的表格無語,害怕填錯一個數字,下個就會被通知逃漏稅?

當然是不會這麼嚴重,現在對一般個人薪資所得之申報格式已經簡化許多,本文簡單說明個人所得稅申報基本款,以一系列的三篇專文,好讓小資新鮮人第一次報稅就輕鬆上手。至於「營利事業所得稅」之申報涉及公司或商號設帳、控制公司以及之前火紅的海外避稅問題,由於涉及較多專有名詞和法規,且跟大眾生活較為遙遠,原則上不在本文探討的範圍囉!

首先,所得稅的基本納稅流程是由納稅人自行申報→核發繳款通知書→繳納稅捐。最讓大多數納稅人想不透的就是這個自行申報的程序,也就是依稅捐稽徵法第71條規定,納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止,填具結算申報書。

此時一定有人會忍不住吶喊:「我怎麼會知道我要繳多少稅?」不過,依照稅法的原理,課稅是對納稅人經濟上負擔能力的評價,納稅人有多少負擔能力,當然自己最清楚,因此還是規定要由納稅人自己向國稅局申報。但是別擔心,我們接下來就要用6個簡單QA讓你輕鬆看懂申報納稅流程!

Q1:要自行申報,我怎麼知道要申報多少?

在現在社會中,這樣的申報模式顯然有點不切實際,我怎麼會知道哪天賺了多少錢?又怎麼會知道自己有多少稅額能扣抵呢?這裡第一個小提醒來囉!請記得保存好您的薪資扣繳憑單及醫療、捐款收據。

但是另一方面發薪單位、醫療院所跟接受贈與的單位都要申報,國稅局那邊不是早就會有這些資料了嗎?這樣的想法對大部分的受薪者來說是沒錯的,因此有了「稅額試算服務」,也就是國稅局會主動利用所蒐集的所得憑單及扣除額等資料,據以計算納稅義務人結算應納稅額幫符合條件的納稅義務人試算前一年度綜合所得稅應繳納稅額(要繳多少稅)或應退還稅額(甚至不用繳稅還可以退稅)。

但是,請注意,如果您前一年度有申報非屬扣(免)繳憑單所得資料、採列舉扣除額、列報投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額或大陸地區來源所得(此部分將在PARTIII的Q14作更詳細的介紹)可扣抵稅額,或辦理個人證券交易所得稅額(這個眉角在下面的Q4會進行說明),是沒辦法使用該稅額試算服務的!

圖為試算服務申請書,可至國稅局網站下載填寫。

且上述服務是以適用標準扣除額為前提,如果納稅人選擇適用列舉扣除額,就不能用該試算服務(標準扣除額與列舉扣除額的區別,我們會在下回的Q9進行說明)。但今年須於2月15日起至3月15日止向各地區國稅局提出申請,因此來不及申報的納稅人,可能明年才能使用這筆服務了。那今年初次報稅的納稅人,要怎麼查詢自己的申報額呢?

Q2:我錯過前述申請的時間,要怎麼查詢自己的申報額呢?

在申報期間內(今年就是5月1日到5月31日),納稅義務人可以用自然人憑證、金融憑證、利用國稅局核發之查詢碼透過綜合所得稅電子結算申報軟體查詢所得及扣除額資料,或者如Q3所示之程序,用健保卡註冊後,使用健保卡及讀卡機上網查詢;而不會用電腦或覺得查詢系統操作複雜的納稅人可以到國稅局臨櫃查詢。

Q3:如何申報?健保卡申報與人工申報

確定申報額之後,就是正式開始申報了,目前所得稅結算申報可選擇網路申報、二維條碼及人工申報三種。

選擇網路申報的納稅人,除了電子申報軟體、自然人憑證或財政部核准之金融憑證外,今年還可以用健保卡申報。納稅人要準備好健保卡、讀卡機、戶口名簿戶號以及電子郵件帳號,到中央健保署網站註冊,或到中央健保署各分區業務處申請;然後在結算申報期間,就可以用健保卡及註冊密碼上網申報。

其中,人工申報因為填寫項目繁雜又容易出錯,因此特別加以說明,選擇人工申報的納稅人有簡式和一般兩種申報書可以選擇。

(一)簡式申報

簡式申報納稅的所得類型較為單純,需填寫的項目較少,因此使用簡式的表格。其限定在全年所得只有薪資、利息、公司分配的股利、合作社分配的盈餘、取自職工福利委員會的福利金,全年收入在18萬元以下的稿費者。

此時納稅人必須採用標準扣除額,且是無投資抵減稅額(獎勵民間參與交通建設條例第33條)、無重購自用住宅扣抵稅額(出售自用房屋而重購者)、無大陸地區來源所得(PARTIIIQ14說明)、無應課稅之證券交易所得且無須依所得基本稅額條例(本回Q4說明)辦理個人所得基本稅額申報者。

圖為簡式申報書,納稅人可至財政部國稅局網站下載,或至各地國稅局索取。

(二)一般申報

相反的,如果不符合前述簡式申報的要件,就必須填寫一般申報書,而如果有證券交易所得或是基本所得額(本回Q4)在670萬元以下者,要另外填寫個人證券交易所得額申報表及所得基本稅額申報表。

圖為所得稅一般申報書。
Q4:甚麼是個人證券交易所得額申報及所得基本稅額申報?

在2015年11月,國會再度以證券市場不佳、經濟低迷等理由停徵證所稅,但自2016年1月1日起生效,因此申報2015年的所得時,依然要申報證券交易所得。個人出售未上市櫃股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得,仍應依現行所得稅法相關規定課稅。

至於所得稅基本稅額條例,又稱作「最低稅負制」,則是鑑於我國租稅優惠浮濫,許多富人享有高度優惠的情況下,所納稅額甚至較薪資所得者更少,甚至免稅,侵蝕稅基且嚴重破壞量能平等原則之核心。

因此,所得稅基本稅額條例設定了一個公式,把境外來源所得、保險給付、受益憑證之交易所得、捐贈扣除額等,加回綜合所得淨額中,稱為所稅基本稅額,如果所得稅基本稅額高於670萬的,則超過的部分依照20%稅率課稅,用以當作享受大量租稅優惠後,最起碼的應納稅額門檻。

Q5:申報後,我要怎麼繳稅?

進行申報後,納稅義務人可持稽徵機關寄發附條碼之繳款書或到財政部稅務入口網列印繳款書,稅額兩萬元以下的,可以到便利商店繳費,否則就須要到代收稅款的金融機構繳納。

Q6:遲延申報、繳納怎麼辦?

滯報金是用來督促納稅人申報,沒有申報自然沒有繳稅,如果納稅義務人逾申報期限仍未申報,每逾2日除按滯納稅額加徵1%滯報金外,尚須按應納稅額加徵1%滯納金。而如果超過申報期限30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,金額不得少於3,000元,最高不得多於30,000元。

關於滯納金,則是用來督促尚未繳納的納稅人,每逾2日按滯納數額加徵百分之一滯納金;逾20日仍未繳納者,移送法院強制執行。且從滯納期屆滿隔天起到繳納那一天止,依郵政定存利率,按日加計利息,最多可以收到15%,非常恐怖。

要特別注意的是:逾期申報綜合所得稅須至戶籍地國稅局所轄分局、稽徵所,只能以人工申報書辦理,且只能現金繳納稅款,不適用電子申報繳納的服務。下一回,我們將對申報的各種眉眉角角做更詳細的說明!敬請繼續鎖定我們的系列專文。

責任編輯:孫珞軒
核稿編輯:楊之瑜

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