史上最複雜報稅一次搞懂!「劫富濟貧」稅制啟動,四大會計師幫你化繁為簡

史上最複雜報稅一次搞懂!「劫富濟貧」稅制啟動,四大會計師幫你化繁為簡
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5月報稅季節又將來到,今年報稅的內容,可說是史上最複雜的一次,本刊特地遍訪勤業眾信、安侯建業、資誠、安永等國內四大會計師事務所稅務專家,為讀者解惑。

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文:林文義|財訊雙週刊 第500期

今年因富人稅、房地合一所得稅開徵,以及取消證所稅,三項稅制調整全部交雜在一起,納稅人報稅不只須注意當年的狀況,還須思前想後,才不會報錯;這也使得今年報稅變得空前複雜,納稅人也必須加倍小心。

去年財政部實施財政健全方案,向高所得者加稅,財政部說這是要求富人「回饋」社會的稅制,但民間則通稱為富人稅,因為是拿對高所得富人加稅的稅收,去降低中低所得者應納的稅款,狀況非常類似「劫富濟貧」的作法。

注意! 七大變化三減兩加
上萬富人、股票族失血最慘重

資誠會計師事務所會計師郭宗銘指出,今年報稅有七大變化,其中在富人稅中有五項變化,高所得者加稅的措施有兩項:分別是:年所得1000萬元以上的家庭,適用的稅率由40%調高為45%,以及股利所得所含的抵稅權被減半。而中低所得減稅優惠有三項減稅:單身標準扣除額由過去的7.9萬元調高為9萬元;夫妻申報的標準扣除額也由15.8萬元調高為18萬元。另外薪資特別扣除額與身心障礙特別扣除額,各由10.8萬元調高為12.8萬元。

除了上述五項改變外,房地合一所得稅開徵以及證所稅從今年廢除(但今年仍須申報去年證所稅),所以一共有七項變化(房屋及證所稅申報詳另文)。

根據財政部的資料,提高標準扣除額、薪資及身心障礙扣除額,三項減稅措施,共使財政部損失約100億元稅收,其中減稅幅度最大的是,薪資特別扣除額調高2萬元,估計有600多萬人受惠,但因人數眾多,每人能分到的減稅利益並不高(以適用5%稅率納稅人來算,年減稅款1000元),只能算是一種小確幸。

然而這些減稅的財源,卻集中由少數高收入富人來承擔;例如,年所得1000萬元者全國約1萬多人,他們的綜所稅率調高到45%,每年約須多繳100億元稅款;而股利抵減稅權減半,所有股票族必須多繳500億元稅收。

根據財政部統計資料顯示,高收入的富人,多半是股票族,每年領取巨額股利收入,而全部股票族領取股利應繳的稅款中,有六成是來自年所得超過1000萬元的人,所以,股利抵稅權減半所增加的500億元稅收中,約有六成(300億元)也是這1萬多人要繳的;算下來,這1萬多人因股利抵稅權減半,再加上稅率被調高到45%,可能就要多繳400億元稅款。因此,今年報完稅後,這1萬多名富人,可能會痛得哀哀大叫,平均下來,每人約多繳400萬元稅款。

雖然股票族今年須多繳的稅款最多,抵稅權減半的計算也很複雜,但申報卻相當簡單。勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出,因為股利所含的抵稅權減半,股利憑單上的計算也變得複雜,但投資人報稅時,不用去管這些複雜的計算,只須記住股利憑單上的「股利總額」與「可扣抵稅額」(即股利的抵稅權)兩個數字,在報稅時,把股利總額的數字填到股利所得的項目下,然後將抵稅權拿去抵繳應納稅額即可。

安侯建業會計師事務所會計師張芷對此指出,股利憑單上的抵稅權計算若有算錯,責任完全由公司負責,要罰也是罰公司,所以股票族報稅,只要依照憑單上的兩項主要數據申報即可,不必擔心內容錯誤的責任。

嚴查! 作假壓低租金收入
包租公與中小企業要小心

此外,納稅人報稅還要特別注意,標準扣除額與列舉扣除額兩者是互斥的,只能二選一。採用標準扣除額方式,不必檢附各種費用單據,直接依定額申報;而列舉扣除額主要有捐贈、保險費、醫藥費、災害損失、購屋借款利息以及租金支出等六項,必須檢附各項單據申報。

當納稅人報稅選擇用列舉扣除額申報,即無法享受單身標準扣除額調高1.1萬元,夫妻標準扣除額調高2.2萬元的優惠了;所以,納稅人必須先比對去年可列舉扣除的各項扣除額費用,再與標準扣除額的金額比對,若各項費用的金額小於標準扣除額的金額,那就應該採用以標準扣除額的方式申報。

當納稅人發現列舉扣除金額大於標準扣除額,並採用列舉扣除申報時,今年要特別注意列舉扣除中的租金和政治捐贈兩個項目,因為前者是國稅局查稅的重點,而後者則有相當多的限制,必須注意以免報錯了。

財政部台北國稅局長何瑞芳指出,納稅人有租金支出每年可列報12萬元租金支出,但相對出租房屋的包租公也須列報租金收入,最近國稅局發現,有些包租公把房子租給中小企業,並與企業合謀壓低租金收入的現象,這是國稅局今年查核的重點項目。

一般來說,企業支付的租金可以列報為費用扣抵所得,降低應納的營利事業所得稅,但是年營業額在3000萬元以下企業,因為可用擴大書審,統包以6%作為利潤率計算所得,稅捐機關原則上,不會再看帳上費用多寡,於是就有中小企業和包租公配合,利用此項特點,由中小企業低報租金支出,壓低包租公的租金收入,但國稅局已將此列為加強查稅項目。

至於政治捐獻的部分,張芷表示,因今年有舉行總統、立委大選,不少納稅人都有對參選人或政黨捐款,這些捐款在報稅上,也可用列舉扣除方式列報抵稅,但有時間的限制。

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啥米! 總統大選捐贈設限
你對柱柱姊捐款不能抵稅

財政部官員表示,依照《政治獻金法》的規定,對於總統、副總統擬參選人的政治捐贈須從總統、副總統任期屆滿前一年到投票日前一日;也就是說,只有在民國104年5月21日到105年1月15日這段期間的捐款,才可以在報稅時列報扣除。但又因今年是申報去年的所得稅,所以上述可列報扣除的捐贈期間,又壓縮成只有在去年5月21日到12月31日這段期間對總統及副總統擬參選人的捐款,才可以在今年報稅列報扣除。至於納稅人在今年1月1日到1月15日間對總統及副總統候選人的捐贈,就要留到明年報稅時才能列報扣除。

不過,財政部官員特別強調,去年納稅人若有對國民黨的洪秀柱捐款,則不能申報扣除抵稅,因為洪秀柱初期雖是國民黨推薦的參選人,但後來經過「換柱風波」,最後代表國民黨參選總統的參選人是朱立倫,洪秀柱被換掉後並未參選,所以不是總統大選的「擬參選人」,依法去年民眾對柱柱姊的捐款,就不可抵稅了。

另外,《政治獻金法》對於立委候選人的捐贈期間也有限制,是從立委任期屆滿(今年1月31日)前10個月(去年4月1日)到投票日前一日止,則比照前述對總統及副總統的限制,納稅人只有在去年4月1日到12月31日這段期間,對立委候選人的捐款才可抵稅。對於政黨的捐贈,目前也大幅放寬,民眾所捐款的政黨,只要在區域或不分區立委得票率超過1%的門檻,相關的捐款就可列報抵稅,但納稅人仍須注意,對政黨或候選人捐贈可抵稅的金額,都訂有一定的上限。

報稅另一個重點,就是夫妻要如何報稅,對此,安永會計師事務所會計師林志翔指出,夫妻報稅共有三種方式和五種結果,三種方式是夫妻所得全部合併申報、薪資分開計稅合併申報、全部所得分開計稅合併申報,其中薪資分開計稅的方式可再分為以夫或妻的薪資分開計算,而全部所得也再分為以夫或妻的所得分開計算,所以說共有五種結果。

精算! 夫妻報稅有五種結果
健保卡加密碼 今年可報稅

夫妻各類所得可全部分開計稅,去年才剛實施,今年是第二年,即夫妻間的薪資、股利、租金、執行業務所得等,都可以分開計稅。林志翔表示,若夫妻雙方都有高額的非薪資所得,例如,兩方都是醫師都有高額的執行業務所得,或是夫妻都是股票族,有很高的股利收入,則採用各類所得分開計稅再合併申報的方式,就可降低適用的累進稅率,節稅效果相當大。

另外,今年增加納稅人也可用「健保卡加上密碼」的方式透過網路申報。台北國稅局官員表示,財政部今年與衛福部合作,納稅人可先到衛福部中央健康保險署網站網頁申請註冊,或拿身分證明文件,到健保署各地服務櫃台,由櫃台人員辦理註冊程序,因此,今年網路報稅的程序,會比過去方便許多。

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責任編輯:翁世航
核稿編輯:林佳賢