2017三大報稅重點、六大新規:國稅局與四大會計師幫你解盲

2017三大報稅重點、六大新規:國稅局與四大會計師幫你解盲
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我們想讓你知道的是

今年報稅有六大新規定,本刊特地訪問財政部台北國稅局與勤業眾信、安侯建業、資誠、安永四大會計師事務所,為讀者解說今年報稅訣竅。

文:林文義|財訊雙週刊 第526期

網路交易在國內愈來愈流行,經常在國內外批貨,並放到網路銷售的人今年要特別注意了,因為你可能就是國稅局在報稅時重點查核的對象。

財政部台北國稅局長許慈美表示,今年報稅各項免稅額、扣除額與課稅級距都沒有改變,報稅規定相對單純,但財政部在去年仍發出不少優惠的課稅規定,值得納稅人重視、運用;此外,個人在網路銷售的網拍交易,是今年國稅局的查稅重點,經常在網路上賣商品的納稅人,尤須注意相關的申報規定,以免被罰。

網拍月收八萬以上要登記

勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出,如果個人是在網路上賣非營利的二手商品,例如拍賣舊衣服,或網路銷售自己手做的小工藝品,這類行為依法不必辦理稅籍登記,也不用繳營業稅或個人綜所稅;國稅局要查的是以賺錢為目的,經常在網路上銷售貨物或勞務者。

因為網路交易規模愈來愈大,2016年財政部就發現一名15歲少年,透過網路向國外進貨後,再上網販賣面膜和麥克風,創造年營收上千萬元的例子,並被財政部補稅的案例。資誠會計師事務所會計師洪連盛指出,由於韓劇及韓國明星在台灣相當受歡迎,很多民眾到韓國東大門批貨,拿回台灣再於網路上銷售,這些行為,都可能涉及要繳納營業稅以及個人綜合所得稅。

許慈美表示,個人的網拍交易主要是依銷售額採取分級課稅的方式,基本上,每月銷售貨物超過八萬元以上,就要辦理營業登記繳納營業稅以及後續的個人綜所稅;去年網拍有獲利的民眾若未申報所得,國稅局查到將補稅再加處罰款。

安永會計師事務所會計師林志翔對此進一步指出,網路拍賣的分級課稅共分為三級,分別是:

一、在網路販賣貨物每月營收在八萬元以下(網路銷售勞務情況較少,本處不討論)不必辦理營業登記,也不用繳營業稅,全年的網拍所得乘上6%的純益率,就是須申報的個人所得。

二、網拍每月收入在八萬元到二十萬元以下,須辦理營業登記,並繳營業稅,稅率為1%,而網路拍賣全年所得乘上6%,就是須申報的個人網拍所得。

三、網拍所得每月超過二十萬元者,須辦理營業登記,並開立統一發票,營業稅率為5%,另外,全年營收減除成本後的所得,須繳納17%的營所稅,稅後盈餘分配給股東時,再課個人綜合所得稅。

除了網拍所得須要課稅外,由於國內正在發展金融科技,目前,已有網路線上借貸業者(P2P)在營業,個人可以透過P2P平台把資金借給有需要的人。許慈美表示,個人透過P2P放貸資金取得的利息收入,屬於私人借貸利息收入,依法必須申報為利息所得繳納個人綜所稅。

安侯建業會計師事務所會計師張芷指出,由於P2P業者不屬於金融機構,因此,個人透過P2P平台借出資金所取得的利息,將無法適用利息27萬元免稅的優惠,這是透過P2P平台借出資金者,在報稅時必須特別注意的地方。

善用六大新規定節稅

另外,財政部去年發布六大新規定,納稅人若能了解這些規定,並善加利用,也可找到節稅的空間。這六大新規定是:

  1. 夫妻贈與不動產成本計算放寬。
  2. 個人轉讓智財權收益扣除費用放寬。
  3. 員工領到獎酬股票可緩課。
  4. 拍賣古董字畫可以賣價6%計算所得。
  5. 非現金捐贈可以實際買價列為成本。
  6. 去年對9個政黨捐贈可扣除。

莊瑜敏指出,財政部對個人提供古董、藝術品在我國的拍賣會上賣出的所得,過去須依照古董及字畫的同業利潤標準課稅,而有些古董的同業利潤標準相當高,財政部遂發布解釋,從2016年起,個人拍賣古董、字畫的收入,若無法舉證交易文件,就以拍賣收入乘上6%的純益率做為所得課稅,這項新規定從今年報稅開始適用。

至於非現金捐贈及對政黨捐贈可扣除的規定,須由納稅人在報稅時,採取列舉扣除額的方式才可適用。個人綜所稅申報稅中,扣除額共有三項,分別是特別扣除額、標準扣除額、列舉扣除額,其中,標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一,今年報稅標準扣除額單身是九萬元,夫妻是十八萬元,若納稅人選擇列舉扣除額,就可列舉相關單據扣除,可扣除的項目包括捐贈、保險費以及其他共十個項目(詳見附表)。納稅人當年申報戶的全部所得減掉免稅額、特別扣除額、標準或列舉扣除額後的餘額,就是全戶的綜合所得,再選用適當的計稅方式及稅率,就是納稅人報稅的應納稅額。

林志翔指出,就捐贈的列舉扣除額部分,納稅人對政府機關及公益團體的非現金捐贈,主要有公共設施保留地,財政部原本規定,納稅人捐贈公共設施保留地一律以土地公告現值16%,做為捐贈列舉扣除成本;但這項規定被大法官會議宣告違憲,財政部遂規定,非現金捐贈可以實際買進價做為捐贈扣除成本。

但財政部為防止納稅人套利,對於未上市櫃股票捐贈有做特別的規定,即納稅人買進未上市股票成本若每股100元,但在捐贈時,若因市場波動導致股票價值大幅波動,公司淨值跌到每股10元時,則此時捐贈未上市櫃股票只能以10元做為成本扣除。

另外,去年國內有舉行總統及立委大選,洪連盛表示,由於政黨捐贈可扣除的得票率門檻已由2%降為1%,而去年大選中,民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台聯、信心希望聯盟及民國黨等得票率都超過1%,民眾對這九個政黨的捐贈都可扣除,但不得超過所得總額20%,金額不能超過20萬元,而對立委及總統候選人的捐贈也可依相關規定扣除。

2017報稅
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責任編輯:翁世航
核稿編輯:楊之瑜


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情感細膩悠長的余佳倫,以非傳統音樂科班出身的身份,進入了美國頂尖的柏克萊音樂學院,以音樂製作與錄音工程主修畢業,留美期間曾獲最佳國際學生、最傑出音樂家等獎項。回憶那段留學生生活,從同學到師長,身邊環繞著的都是頂尖人才,興奮、刺激,幾乎令人目眩神迷。「那時的創作很驚人,隨便到任何一個琴房敲門,都可以找到某個樂器的高手來跟你合作。」「所以回到台灣後,我一直很喜歡和不同的創作者合作,享受彼此激盪的過程和結果。」他在2015年擔任《玩弦四度》樂團台灣首張爵士弦樂四重奏專輯的製作人,榮獲第26屆金曲獎演奏類-最佳專輯製作、最佳專輯錄音、最佳專輯及最佳作曲提名,並一舉奪下第六屆金音創作獎之最佳爵士專輯獎。隔年製作的《Semifusa》同名專輯,入圍第27屆金曲獎三大獎項。自2019年起,連續四年入圍金曲獎「最佳單曲製作人」,並以《不開燈俱樂部》拿下第30屆金曲獎最佳單曲製作人大獎。近年開始參與電影《紅衣小女孩》、電視劇《我們與惡的距離》等錄音製作,是新一代備受注目的音樂製作人。

作為這個世代頂尖的創作者,筆電是絕不能少的工具之一,讓他們無論在世界的哪一個角落都能自由工作,零時差記錄任何靈光閃現的內容,更別提在疫情的衝擊下,和所有合作夥伴保持順暢的溝通,交換工作成果。

最挑剔的眼睛和耳朵,也無法抗拒的絕佳使用體驗

強大的ASUS Zenbook Pro 16X OLED,正好符合兩位金獎創作者在工作上的種種需求。「ASUS Zenbook Pro 16X OLED的螢幕真的很棒,畫質清晰而且顏色準。」這次ASUS Zenbook Pro 16X OLED所選擇的OLED螢幕,具備同級產品中最佳色域,顯色能力可達100% DCI-P3廣色域,比一般LCD的可顯色範圍還要超過33%以上。OLED還有一個對影像工作者來說很重要的特色,就是它在播放較黑的畫面時,可以更多層次的展現細節,看起來更加清晰。OLED的反應也比一般LCD螢幕快,在畫面內容高速移動的時候,比較不會有殘影的感覺。以上特色,對最在乎影像細節的導演來說,是相當重要而且實用的功能。

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另外,螢幕的觸控功能也是ASUS Zenbook Pro 16X OLED的一大特色,靈活、精準而且觸感絕佳,余佳倫特別大力推薦:「以前我要用滑鼠拉一些效果鍵,其實很痛苦,現在不用另外接平板就可以做到,很有效率。」

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「還有聲音我也很喜歡,有層次但是不會突兀,聽起來很輕鬆。」對導演來說,影片中的各種聲音,包括音效、配樂的搭配等,和視覺呈現同樣重要。許智彥很喜歡ASUS Zenbook Pro 16X OLED的清晰音質,有時候甚至不需要特別接耳機,也可以聽清楚影片中的聲音細節。

既然說到了聲音,當然也要來聽聽專業音樂人余佳倫的意見。耳朵最挑剔的他表示:「沒有辦法不佩服這六顆無失真音效的喇叭。」華碩電腦搭載世界一流音響製造工業頂級品牌Harman Kardon的認證喇叭幾乎已成標配,在1953年創立Harman Kardon的Dr. Sidney Harman與Bernard Kardon,本身熱愛音樂與藝術之美,對音質的表現有十分嚴苛的標準。這次ASUS Zenbook Pro 16X OLED使用了六顆Harman Kardon認證喇叭,搭配最新的Dolby Atmos®環繞音效,在音樂播放時展現低音沈穩、中音清晰、高音爽朗的效果,專業使用上也毫不遜色。讓對音質有十分嚴苛標準的余佳倫,對此聲音表現留下非常深刻的印象。

在這次體驗的過程中,許智彥和余佳倫,以及新媒體設計叁式,以靈感、探索、對話、實踐為主題,用ASUS Zenbook Pro 16X OLED共同創作了多組NFT,成果如何令人十分期待。

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除了強大,它還很美

不只超強效能,ASUS Zenbook Pro 16X OLED還獲得iF Design Award 2022、2022 Red Dot Product Design Award,設計界的兩大國際獎項肯定。許智彥特別分享了他從iOS系統轉換到Windows的感覺。因為ASUS Zenbook Pro 16X OLED呈現了工藝和藝術的完美結合,從內到外都帶給使用者絕佳感受,「即使過去都是使用iOS系統,但這次轉換對我來說幾乎沒有障礙。」許智彥很真誠地表示。頂尖設計工藝,成就了一台不平凡的筆電,ASUS Zenbook Pro 16X OLED是金獎導演與音樂製作人在創作上的最佳夥伴,也是陪伴未來的你,將靈感化為現實的不二選擇。

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