2018年全民減稅:薪資扣除額度史上最大,542萬薪水族將受惠

2018年全民減稅:薪資扣除額度史上最大,542萬薪水族將受惠
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這次的稅改的薪資所得扣除額,調幅四成,堪稱史上最大調幅。稅改方案若能在今年下半年立法院會期三讀通過,2018年元旦上路,最快2019年5月申報綜所稅即可適用。 

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財政部昨(1)日公告減稅方案,一般受薪階級、企業將同享減稅利益,將提高綜合所得稅(綜所稅)標準扣除額、薪資所得特別扣除額與身心障礙特別扣除額都將大幅調高,將有八成的申報戶受惠。

根據財政部所得稅法修正草案,擬將綜所稅標準扣除額從新台幣9萬元調高為11萬元,薪資與身心障礙特別扣除額,則從12.8萬元大幅調高至18萬元。

《自由時報》引述財政部官員說法,綜合所得稅結算標準是依「免稅額」(現制每人8.8萬元、70歲以上13.2萬元)及「標準扣除額」(現制每人9萬元)來計算,受薪族還可計入「薪資扣除額」(現制每人12.8萬元)。

而隨著新制調高「標扣額」及「薪扣額」,民眾免繳綜合所得稅的金額也將大幅提高。

全民減稅,542萬戶薪水族將受惠

根據《蘋果日報》的演算,假設一名上班族月收5.5萬、年終與分紅各領一個月,年所得77萬,沒有配偶與扶養親屬,依照現制來看,需要繳稅2.32萬元:

現制
所得淨額為:77萬元- 免稅額8.8萬 - 標準扣除額9萬 - 薪資扣除額12.8萬 = 46.4萬元
適用稅率為5%
應繳稅金為46.4萬 X 5% = 23,200萬元

不過新制將標準扣除額調高到11萬元,薪資扣除額調高到18萬之後,納稅金額降為1.96萬元,可省下3600元的稅金:

新制
所得淨額為:77萬元- 免稅額8.8萬 - 標準扣除額11萬 - 薪資扣除額18萬 = 39.2萬元
適用稅率為5%
應繳稅金為39.2萬 X 5% = 19,600萬元

中央社引述安侯建業(KPMG)策略長張芷精算,若以雙薪夫妻扶養兩名小孩的4口之家為例,夫妻兩人綜合所得總額149萬元,扣除免稅額、扣除額等,所得淨額為71萬4000元,要繳4萬7880元的所得稅。新制實施後,所得淨額下降為57萬元,只要繳3萬600元的所得稅,減少稅額達1萬7280元。

財政部預估, 標準扣除額調高,約有517萬(84%以上)的申報戶受惠。而薪資特別扣除額調高,約有542萬(88%以上)的申報戶受惠;身心障礙特別扣除額調高,則有約62萬戶受惠。

財政部長許虞哲表示,稅改方案若能在今年下半年立法院會期三讀通過,2018年元旦上路,最快2019年5月申報綜所稅即可適用。

《天下雜誌》報導,這次的稅改關鍵在於薪資所得扣除額。馬英九時期的財政健全方案,薪資所得扣除額由10.8萬調升為12.8萬,這一次再調高至18萬,調幅四成,堪稱史上最大調幅。

《自由時報》報導,許虞哲表示,這次綜合所得稅減稅,對提高薪資、投資等所得會有幫助,各項扣除額提高,民眾要繳的稅金變少了,消費能力多多少少會提高,投資所得也有改變,經濟效率自然也會提升。

富人稅降低5%,要把投資客留在台灣

而除了一般受薪族,企業、股東也將受惠。被稱為「富人稅」的綜所稅最高稅率45%(綜合所得淨額超過1,000萬元)將走入歷史, 綜所稅最高稅率級距將調降為40%,也就是金字塔頂端的有錢人將少課5%的稅,希望藉此將投資人才留在台灣,並吸引外來投資。

為了減輕中小型及新創企業所得稅負擔,獨資合夥組織的所得,將不課徵營利事業所得稅(營所稅),其所得直接納入獨資資本主或合夥人的個人綜所稅,營所稅稅率則將從17%調高至20%,而未分配盈餘的加徵營所稅稅率由 10% 調降至 5%,讓企業能保留盈餘累積資本,以應未來轉型及創新升級之需,並累積研究發展及再投資動能。

另外,有鑑於許多國家都已廢除將「營利事業所得稅」與「綜合所得稅」合一的 「兩稅合一設算扣抵制度」,財政部也將取消現存的「兩稅合一設算扣抵制」,並訂定國人股利所得課稅新制。

《蘋果日報》報導,過去民眾繳納個人綜所稅時,連公司配發的股利都在課稅範圍內,不過這些股利早在公司繳納營所稅時已課過一次稅,等於同一筆錢在「公司」和「個人端」都被課稅,形同撥了兩次皮。兩稅合一之後,個人申報綜所稅時,可將已繳納營所稅的部分進行扣抵,財政部推出甲、乙兩種方案:

  • 若採甲案,股利金額將有37%免稅,剩下63%併入綜所稅課稅
  • 若採乙案,股利所得可選擇A)併入綜所稅後,再減除8.5%可抵減稅額,但以8萬元為上限。或是選擇B)以單一稅率26%分開計稅、合併申報。

甲案優點在於稽徵簡便、效率較高,乙案是二選一,又有可抵減稅額的設計,稽徵上較複雜,但公平性較高,股利所得較低的小股民,選擇減除8.5%可抵減稅額方案將較划算,且仍保有退稅空間。

核稿編輯:楊之瑜

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