賴清德拍板「稅改」改了什麼?調高3大扣除額、減稅利益255億

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為軍公教加薪被視為賴清德上任後射出的第一支箭,今天行政院通過攸關稅改方案的所得稅法修正草案,第二支箭射出後,第三支箭「一例一休」勞基法修法也蓄勢待發。

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(中央社)

行政院會今(12)日通過《所得稅法》修正草案,財政部長許虞哲表示,最快明天、最晚下週一(16日)將法案送立法院審議,希望年底前完成稅改,明年實施、108年申報所得稅,讓542萬戶受益。

行政院發言人徐國勇在院會後記者會時轉述,行政院長賴清德在院會中表示,稅改方案是整體稅制優化的重大改革,合理調整投資所得者的稅負結構,並配合調高3大扣除額,減稅利益新台幣255億元,由超過542萬綜所稅申報戶共享,使全民獲益。

對於有立委提議薪資扣除額應該再調高,許虞哲表示,目前整個稅改方案會讓稅收一年減少69億元,薪資扣除額每調高1萬元,每年稅損約34.7億元;當然會尊重立委的意見,但也希望委員能考慮到財政健全。

另外,時代力量立委黃國昌指出,應避免財團法人持續鑽租稅漏洞避稅,例如長庚醫院,儼然成為台塑集團的控股公司;許虞哲表示,這次稅改也決定將財團法人等機關、團體原本不需課稅的股利所得,改為必須計入所得課稅。

許虞哲說,下一步將研擬修正「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」,例如現行規定,若財團法人或機關團體當年度收入有超過60%,用於與創設目的有關的活動支出,可免納所得稅,這個標準就是檢討方向之一;賦稅署長李慶華說,希望年底前完成檢討,明年與稅改一起上路。

在外資股利所得扣繳率方面,許虞哲表示,稅改雖將外資股利所得扣繳率由20%提高到21%,但因台灣與32個國家簽訂租稅協定,大多數稅率定在10%,若外資屬於這32國,將完全不受影響。

根據財政部提出的稅改方案,取消兩稅合一設算扣抵制,股利所得採合併或分開計稅二擇一制,分開計稅者,單一稅率為26%;合併計稅者給予抵減稅額,可抵減稅額計算方式為股利X8.5%稅率,每一申報戶上限為新台幣8萬元。

此外,富人稅45%宣告終結,綜所稅最高稅率級距,將調降為財政健全方案實施前的40%;營利事業所得稅則從現行17%調高為20%,但將企業未分配盈餘加徵10%稅率調降為5%,彌補企業損失。

財政部稅改方案也擬將綜所稅標準扣除額從9萬元調高為11萬元、薪資與身心障礙特別扣除額從12.8萬元大幅調高至18萬元。

本次所得稅制改革分為三大主軸,修正重點及效益如下:

一、減輕薪資所得者及中低所得者所得稅負擔,促進公平合理

(一)調高綜所稅標準扣除額新臺幣(下同)2萬元(由9萬元提高為11萬元,有配偶者加倍扣除),增幅達22%,約517萬戶受益。

(二)調高綜所稅薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各5.2萬元(由12.8萬元提高為18萬元),增幅達41%,分別約542萬戶及62萬戶受益。

(三)刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%之稅率級距,即綜所稅級距由6級修正為5級,最高稅率降為40%,有助留才攬才及吸引投資。

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二、減輕中小型及新創企業稅負,鼓勵轉型及升級

(一)獨資合夥組織之所得不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅),其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅。

(二)未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%:

於兼顧租稅公平下,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,尤能協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

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三、建立符合國際潮流且具競爭力之股利所得稅制,提高投資意願

(一)廢除兩稅合一部分設算扣抵制度

實施兩稅合一設算扣抵制度之國家多已廢除該制度,改採股利所得分離課稅或部分免稅制度,為符合國際潮流並簡化稅制及稅政、減少爭議,爰廢除兩稅合一設算扣抵制度,刪除營利事業設置可扣抵稅額帳戶及相關記載、計算與罰則規定。

(二)訂定我國居住者個人(即內資)之股利所得課稅新制

兩稅合一設算扣抵制廢除後,改以股利所得課稅新制取代,由納稅義務人選擇下列二者中有利之方式適用:

  1. 獲配之股利併入綜合所得總額課稅,並就股利按8.5%計算可抵減稅額,抵減其應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,全年股利所得約94萬元以下者可抵稅(或退稅)。
  2. 獲配之股利按26%稅率分開計算稅額,與其他所得計算之應納稅額合併報繳。
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(三)合理調整所得稅稅率結構

  1. 營所稅稅率由17%調高至20%:我國現行營所稅稅率為17%,與世界主要國家相較偏低,為支應本次稅改調降綜所稅最高稅率、調高扣除額及調降未分配盈餘加徵營所稅稅率等所需財源,並縮小兩稅(營所稅與綜所稅)稅率差距,減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因,維持股利發放決策中立性,爰適度提高3個百分點,調整後仍具國際競爭力。
  2. 適度調高外資股利所得扣繳率1%(由20%調高為21%):為促進內、外資股東間股利所得稅負之衡平,除綜所稅最高稅率調降為40%及改採股利所得課稅新制,並擬修正各類所得扣繳率標準,適度調高外資扣繳率為21%,調整後與其他國家相較,尚屬適中,且外資如為與我國簽署租稅協定國家之居住者,稅負不受影響。
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核稿編輯:楊之瑜

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