對富人課稅的正義夢?

對富人課稅的正義夢?
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我們想讓你知道的是

許多人仍認為政府應當再加重富人的稅率,以因應各項社會福利政策。許多人強烈訴求的「富人稅」就是加重最高級距的所得稅率。在這裡,我們先不討論理想的稅收分配是什麼,也不談課稅對景氣的影響。假設讓有錢人繳更多稅真的能邁向「公平正義」,筆者想討論的是:「加重有錢人的稅率,真的能提高稅收嗎?」

文:阿波 Po the Panda

台灣的年金缺口越來越大,如何改革年金並尋找財源,是小英政府面對的最大挑戰。前行政院長林全曾陸續提出改革方針,預計調高遺贈稅10%與營業稅0.5%。以此作為長照的指定財源。而稅制改革方面則暫時不考慮加稅和證所稅。新政府的稅改方向引來許多議論,批評主要來自對新政府「以稅改落實公平正義」的期待。

而「公平正義」是什麼?要討論清楚不容易。但若說要對非常有錢的人課稅,用來照顧窮苦的人,似乎大部分人都認同這是件正義的事。但做得到嗎?讓我們利用台灣的例子,配合簡單的經濟學概念,來談談「為什麼對有錢人課稅這麼難?」

台灣的稅收哪裡來?

首先我們來看看台灣目前的稅收類別。下圖畫出2014下半至2015上半年各項目佔全國稅收的比例。超過40%的稅收來自所得稅,緊接著最高的是營業稅,而遺贈稅所佔的稅收則不到2%。

這說明了增加遺贈稅能融通的支出並不多,如林全院長所說:「長照制度如果只靠調高遺贈稅率的稅收來做,那就完了。」調高遺贈稅主要是為了「公平性」的象徵意義

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調高營業稅則有機會成為穩定的年金財源。從上圖我們知道,所得稅是總稅收的最大宗,營業稅是第二名占17.25%,因此,提高營業稅可能是增加稅收的一個辦法。然而,課徵營業稅往往對小型廠商、日常消費的影響較大,最後影響最大的往往是中低收入的族群。這也是為何新政府提出增加營業稅,會引起立委「形同對窮人課稅」的批評。

接著我們看看稅收來自「哪些人」?下圖畫出了各個所得級距佔整體所得的比例,以及佔整體「綜合所得稅」稅收的比例。這些級距的分類,是依照綜合所得稅「累進稅率」來分類。

舉例而言,圖中最右邊的一組是年所得1,000萬以上的納稅人,他們的所得佔全台灣11.28%,而他們貢獻了全台灣將近三分之一的綜合所得稅。

以整張圖來看,右半邊的組別稅收比例都較所得比例高,左半邊的組別則相反。這說明了台灣的稅制實質上有財富重分配的效果。而現實中,所得最高的那群人確實提供了政府相當大的財政來源。

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上面所談的,都只是台灣的「現況」,不代表是理想狀態。許多人仍認為政府應當再加重富人的稅率,以因應各項社會福利政策。許多人強烈訴求的「富人稅」就是加重最高級距的所得稅率。在這裡,我們先不討論理想的稅收分配是什麼,也不談課稅對景氣的影響。

假設讓有錢人繳更多稅真的能邁向「公平正義」,筆者阿波想討論的是:

「加重有錢人的稅率,真的能提高稅收嗎?」

富人稅:稅率越高、稅收會越多嗎?

這什麼問題?!小學生都會的簡單數學,我的所得100元,原本要繳出20%的稅,現在要繳30%,稅額當然上升啊!這件事看起來理所當然,但經濟學卻告訴我們另一個故事:

有時候,稅率越高、稅收越少。

為什麼呢?「誘因」是經濟學家剖析社會的利器。「稅率」除了用來計算人們應繳的稅額,同時也製造了額外的誘因。我們大致從兩方面看,首先稅率降低了所得帶來的好處,因此降低了人們「賺取所得的誘因」。

舉例來說,阿波的爸爸經營一家麵店,維持這間店要付出成本,但若賣麵的所得高於成本,他們家就能靠賣麵維生。因此,賣麵的所得是阿波生產麵的誘因。現在政府告訴他爸,必須將所得的中的一部分交出來。同樣賣一碗麵,實際能賺取的所得減少了,阿波爸便可能會少賣一點麵來減少成本。如果政府要拿走的部分越來越多,多到賺來的錢無法應付開麵店的成本,那就只好關門大吉了。

上面的例子可以看出,稅率增加同時有兩個效果:

(1)直接影響:「相同所得下」稅收增加。(2)間接影響:賺取所得的誘因減少,總所得下降、稅收減少。

這兩個相反效果綜合起來,決定了稅率上升後,稅收是否增加。財政學有個簡化的理論,稅率與稅收的關係會呈現一條拉弗曲線(Laffer curve)。如下圖,橫軸是稅率,縱軸則是稅收。稅率為零時沒有任何稅收,當稅率逐漸增加,稅收便開始上升,然而上升的趨勢會越來越緩慢。當稅率高達一個臨界值,稅率增加帶來的間接影響就超過直接影響,稅收便開始下降。

從上一節的討論我們知道,以台灣的現狀來說,有錢人(或最高級距的納稅人)已經將較一般大眾更高比例的所得拿出來繳稅。也就是說,他們更有可能處在下圖的右邊。這時候,提高有錢人的稅率,反而減少了從有錢人身上收到的稅收。不僅政府的財政更加吃緊,正義的夢也破滅了。

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有錢人的避稅成本比較低

加重富人稅率反而使稅收減少的另一個原因是「避稅」。「避稅」就是將所得或財產改以其他稅率較低的形式取得或持有。例如,近年來不斷推陳出新的各類保險,都是常見的避稅工具。

父母親用大筆資產購買保險,死後以保險金的方式留給子女,來避開遺產稅。避稅是人之常情,並沒有違法。避稅是有成本的,一旦稅帶來的所得損失高於避稅的成本,人們便會想出千奇百怪的方式,來避免這個損失。一般而言,有錢人避稅的成本比一般人低,他們有更多的管道如帳戶、人頭、公司、基金等等來轉移他們的所得或財產。

經濟學家Henrik Jacobsen Kleven等人在2013年發表了一篇有趣的研究,他們發現「最高級距所得稅率」對歐洲足球員的移民選擇有相當大的影響。一方面,稅率低的國家能吸引球技高超的足球員移入,而對外國人課稅較本國人輕的國家,則會吸引外國籍的球員加入隊伍。可見高稅率所造成的避稅誘因,是相當可觀的。


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「大宅豐鼎」改寫豐原天際線,成就絕無僅有超越之作

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Photo Credit:富宇大宅豐鼎

我們想讓你知道的是

曾在台中七期推出「東方之冠」代表作的富宇建設,選中緊鄰豐原火車站的蛋黃區,欲以七期豪宅頂級規格鑄造「大宅豐鼎」,由於基地面積廣達2010坪,又規劃拔地而起三座28層豐原最高樓,甫曝光即成為詢問度與討論度飆高的熱門建案。

車水馬龍的圓環北路與豐勢路口一側,挑高兩層樓的晶瑩落地窗外觀,已然烘托出「大宅豐鼎」接待會館的非凡氣勢,沿著曲形結構踏進入口中庭,兩株聳天的原生鳳凰木,不僅營造清新脫俗的迎賓格調,還喻意著引領豐原興盛的木業發展脈絡,令人留下深刻印象; 至於跳脫制式框架的會館內部,規劃了洽談區、吧台與宴會廳等豐富設施,皆在流線型木質天花板的層疊延展下,釋放了空間尺度視覺張力,顯得更加經典雋永,一如富宇建設賦予「大宅豐鼎」的臻於完美價值,經得起時間考驗。

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Photo Credit:富宇大宅豐鼎
「大宅豐鼎」接待會館入口中庭,特地保留兩棵聳天鳳凰木,既喻意豐原的山城木業歷史脈絡,也宣告豐原將迎來首棟摩天住宅。
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Photo Credit:富宇大宅豐鼎
挑高兩層樓的「大宅豐鼎」接待會館,在曲型木質天花板層疊延展下釋放尺度張力,更顯氣派尊貴。

圓環路內市區稀缺地段,抗跌增值潛力備受矚目

「大宅豐鼎」基地位在圓環路內核心地帶,還被12公尺寬的文化街、愛國街、直興街以及向陽路173巷所環抱,坐擁四面臨路完整街廓,早已具備正市區的抗跌增值及高稀缺性等優勢,而且步行2至5分鐘就能抵達生活機能完備的向陽商圈或豐原火車站,就連前往廟東、SOGO百貨雙商圈的車程也僅需10分鐘,以及火車站旁的豐原轉運中心預計9月上旬啟用,屆時除了有國道、市區客運轉運功能,更結合大型商場、iBike及計程車招呼站等便民設施,有益於活絡區域發展,為豐原市區帶來嶄新氣象。

此外,堪稱大台中環狀快速公路網最後一哩路的國道四號豐原潭子段,年底正式通車後透過豐原、潭子兩條連絡道,就能無縫銜接台74線快速公路,估計豐原往返台中屯區可比現今節省約20分鐘,等於把大台中都心與副都心生活圈緊緊牽繫在一起,形塑出無限發展可能性,所以如此一塊堪比台中七期的鑽石級寶地,讓富宇建設展現雄心壯志,冀求打造「豐原七期」傳奇,不只讓豐原驚艷,還要讓豐原為傲。

23豐原轉運中心
Photo Credit:富宇大宅豐鼎
「大宅豐鼎」坐落在豐原市中心,距離火車站與轉運站僅2至5分鐘,屬於交通及生活機能便利地段。
02太平洋百貨商圈
Photo Credit:富宇大宅豐鼎
圓環路內都是豐原市區精華地帶,從「大宅豐鼎」開車到SOGO商圈與廟東夜市都只要10分鐘。

豐原唯一摩天地標,享受前所未見層峰生活視野

「大宅豐鼎」被定位為豐原市中心的超越之作,富宇建設號召多位設計名師傾力擘劃,集奢華、氣度與風格大成於一身,包括三座28層摩天大樓將以品字型排列,不僅確保戶戶邊間擁有良好通風採光,舉凡外觀立面、燈光設計、園藝公設與高空Lounge Bar,也都致力兼顧極致工藝美學與獨特機能價值,希望演繹出豪宅該有的大器典雅,好與113公尺高聳挺拔的摩天地標名實相符,讓住戶回到家就能享受極盡講究與永久棟距的感官震撼,一邊品味層峰生活,一邊飽覽無垠景緻。

「大宅豐鼎」總共規劃380戶,涵蓋37坪標準三房、41坪大三房、43坪標準四房、50坪大四房等四種房型,可以滿足首購或換屋不同置產需求。以往不少事業有成的在地實業家、企業主與科技新貴,總會感慨豐原沒有一棟具有國際視野的住宅建築,如今終於不必羡慕台北或台中,能夠衣錦榮歸落籍市中心,或撫慰打拼事業的辛勞,或當成榮耀家族的象徵,畢竟豐原最高豪宅的殊榮,比起台中七期有過之而無不及,足以當成獨一無二的傳家寶。

交通與產業雙加持,豐原市中心指標建案上看5字頭

尤其時值豐原正在持續蛻變進化,像是機械產業鏈上中下游完整的豐洲科技工業園區,將進一步升級為智慧機械園區,再與中科后里園區相輔相成,串聯成高科技產業廊帶,未來有望超車中科與台中工業區,大舉吸引外商投資與科技人才,同時豐富專案二期園區會以「前店後廠」模式,推動運動與創新產業落地,勢必替本來就相當活絡的豐原經濟發展,扎穩未來長遠的競爭優勢。

有了地段、交通、產業助攻,豐原市區房市增值潛力無法擋,直接受惠於就業人口紅利帶動的購屋需求,目前市場預估「大宅豐鼎」在以七期DNA打造豐原地標的願景下,房價可望站上5字頭,預見將成為層峰菁英鎖定入主的優先標的。

13豐洲工業區
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豐洲科技工業園區將升級為智慧機械園區,可望與中科后里園區串聯成高科技產業聚落,吸引更多投資與人才,替豐原房市再添柴火。
16后科園區
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隨著國道四號豐原潭子段即將通車,加上多家科技大廠搶進中科后里園區設廠,在交通與產業雙助攻下,豐原房價繼續水漲船高。

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