高稅率不保證有高稅收:富人稅全面潰敗的「稅收失血啟示錄」

高稅率不保證有高稅收:富人稅全面潰敗的「稅收失血啟示錄」
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11月2日,股利稅改將於立法院決戰,在野黨提出調高股利稅率的修法方案, 但從2014年實施的富人稅結果卻告訴我們,高稅率可能得到反效果。

文:林文義|財訊雙週刊 第541期

如果有一個人拿棒子要打你,你的反應一定是躲開;同樣的道理,當政府把補稅大刀砍向富人時,富人們不是木頭人,當然也會想辦法跑走,而且他們的規避行動也確實證明:高稅率不保證有高稅收。 

避稅三部曲 躲掉富人稅

2014年財政部實施富人稅時,宣稱可多課到六百億元綜所稅,而2015年稅收統計卻顯示,富人稅實施後,當年綜所稅反而比前一年少了661億元,結果剛好與預期相反。

財政部的一般稅收統計是即時公布的,顯示當年共收到多少稅收;因此,一般稅收統計中,各年度的綜所稅收都是節節高升的,例如,2014年一般統計綜所稅收是4,109億元,2015年一般統計綜所稅收更衝到4,739億元,多了630億元。但實際上2014年及2015年綜所稅報告卻顯示,2014年綜所稅的實際稅收是3,848.7億元,2015年則為3,187億元,2015年綜所稅收反而比2014年短少了661億元,這種差距是因當年綜所稅收進來後,後續還會有各種退稅(如扣繳稅款大於應納稅額、抵稅權計算等),所以要看各年度綜所稅報告,才能了解綜所稅的真實狀況。

2014年財政部實施富人稅時(於2015年申報繳納),主要的措施是將年收入超過一千萬元者的最高稅率由40%調高到45%,並將股利所含抵稅權減半,二者預估可多收六百億元綜所稅稅款;但實施狀況與財政部當初預期完全相反,2015年綜所稅收反而少了六百億元,關鍵就是年收入千萬元大戶的租稅行為改變了。 

年收入上千萬元者在2014年申報的股利所得是3,579億元,到2015年則減少為1,845億元,而股利所得應納稅額也因此少了598億元,是2015年綜所稅巨額短少的主因。

大戶分離課稅 未圖利富人

民進黨立委江永昌指出,財政部對於2014年的富人稅採高稅率卻得出反效果的現象,應大為對外宣導才對,告訴大眾調高稅率不等於能增加稅收。財政部長許虞哲表示,尚未詳細去比對這項資料,對於相關的現象還要進行研究。

財政部資深官員及會計師業者則分析,富人稅實施後,富人的規避方法主要有三種:

  1. 要求上市櫃公司於富人稅實施前,先於2013年大量分配股利(於2014年申報),這是2014年股利稅收大增,千萬元大戶增加到一萬兩千戶的原因。到2014年上市櫃公司股利配發回到原狀,股利收入減少,2015年報稅時,千萬元大戶就降到九千六百多戶,少了近兩千五百戶。
  2. 棄權息,在股票除權息前先賣出股票,等除完權息,股價下跌再買進,把股利所得化為免稅的證券交易所得。
  3. 移民。當千萬元大戶移民去當其他國家的國民,稅收自然就下降了。

財政部這次股利稅改的目的,就是要調整富人稅所造成的後遺症,股利稅改全部減稅金額為994億元,國民黨立委賴士葆及費鴻泰認為,其中378億元的減稅利益,由僅約一萬戶的大戶享受,平均每戶減稅378萬元,而616億元小戶減稅利益,卻須由六百多萬戶納稅人去分配,平均每戶只得到1.1萬元減稅利益,將使貧富差距更加擴大。國民黨團並提案對股利分級分離課稅,五百萬元股利以下者,股利分離課稅稅率26%,五百萬元到一千萬元者稅率30%,股利超過一千萬元者稅率36%。

但許虞哲表示,財政部經過精算發現,適用稅率30%以上的中高所得者,股利所得的有效稅率是25.73%,因此,股利稅改把大戶分離課稅的稅率訂在26%,並未圖利富人,而是在優化及簡化稅制。

本文經財訊授權刊登,原文發表於此

責任編輯:翁世航
核稿編輯:朱家儀


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